注冊會計師《稅法》單元測試題：第三章消費稅法

　　【1?單選題】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是(　　)。(2010年)

　　A.電動汽車

　　B.卡丁車

　　C.高爾夫車

　　D.小轎車

　　【答案】D

　　【解析】電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

　　【2.多選題】下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，正確的有(　　)。

　　A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

　　B.委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

　　C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

　　D.郵寄入境的應(yīng)稅消費品納稅人是收件人

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位;選項B：委托加工化妝品的納稅人是委托方。

　　【3?單選題】下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是(　　)。

　　A.卷煙批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

　　B.汽車修理廠修車時更換的外購輪胎

　　C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

　　D.商場銷售的金銀首飾

　　【答案】D

　　【解析】批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅的貨物只涉及卷煙，不包括雪茄煙;輪胎在出廠、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅，修車時更換的外購輪胎不繳納消費稅;體育比賽用的發(fā)令紙不屬于消費稅的征稅范圍，商場銷售金銀首飾需要繳納消費稅。

　　【4?多選題】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的有(　　)。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D.進(jìn)口的小汽車

　　【答案】ABD

　　【解析】消費稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，自2009年5月1日起，我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)同時征收增值稅和消費稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費稅的征收范圍。

　　【5?多選題】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目征稅范圍的有(　　)。

　　A.香水、香水精

　　B.高檔護(hù)膚類化妝品

　　C.指甲油、藍(lán)眼油

　　D.演員化妝用的上妝油、卸妝油

　　【答案】ABC

　　【解析】演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于化妝品稅目的征收范圍。

　　【6?單選題】某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月直接銷售化妝品取得收入8.5萬元，直接銷售護(hù)發(fā)品取得收入6.8萬元，銷售化妝品和護(hù)發(fā)品組合的禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為(　　)。

　　A.6.15萬元

　　B.8.19萬元

　　C.3.6萬元

　　D.2.55萬元

　　【答案】A

　　【解析】納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售全額按應(yīng)稅消費品適用稅率征稅。

　　應(yīng)納消費稅=(8.5+12)×30%=6.15(萬元)。

　　【7?單選題】某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是(　　)。

　　A.5000元

　　B.6600元

　　C.7200元

　　D.7500元

　　【答案】C

　　【解析】A型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000(元)，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅稅額為250元/噸;B型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+1+7%)÷10=2928.21(元)<3000(元)，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費稅適用220元/噸的定額稅率;該啤酒廠應(yīng)納消費稅=20×250+10×220=7200(元)。

　　【8?多選題】下列各項中關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有(　　)。(2011年)

　　A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　B.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　C.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量

　　D.委托加工應(yīng)稅消費品，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　【答案】ABC

　　【解析】從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：(1)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量;(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量;(3)委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量。

　　【9?單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2012年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率10%，該高爾夫球具廠此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額為(　　)。

　　A.5.13萬元

　　B.6萬元

　　C.6.60萬元

　　D.7.72萬元

　　【答案】C

　　【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算的門市部銷售應(yīng)稅消費品的，計稅時要按非獨立核算門市部的銷售額計算消費稅稅額。該高爾夫球具廠此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。

　　【10?多選題】按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有(　　)。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費品

　　B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

　　D.對外投資入股的應(yīng)稅消費品

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

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