注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后練習(xí)題:第十八章審計(jì)溝通
《審計(jì)》課后練習(xí)題:第十八章審計(jì)溝通
【3?單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在與甲公司管理層和治理層溝通時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2010年考題修訂)(1)在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是( )。
A.重要性的具體金額
B.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性,不能將重要性的具體金額告知被審計(jì)單位管理層和治理層。在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與治理層溝通的事項(xiàng)包括:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B);(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案(選項(xiàng)C);(3)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。選項(xiàng)D的事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層討論的計(jì)劃方面的其他事項(xiàng)。
(2)在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是( )。
A.管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延
B.管理層對(duì)審計(jì)工作施加限制
C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)《與治理層溝.通的審計(jì)準(zhǔn)則》,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難的溝通事項(xiàng)包括:(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延(選項(xiàng)A);(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間;(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期(選項(xiàng)D);(4)無法獲取預(yù)期的信息;(5)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制(選項(xiàng)B);(6)管理層不愿按照要求對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估,或不愿延長(zhǎng)評(píng)估期間。
(3)在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是( )。
A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化
B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略C.管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解
D.管理層的勝任能力
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)《與治理層溝通的審計(jì)準(zhǔn)則》,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合與管理層溝通的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力和誠(chéng)信問題。
(4)在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是( )。
A.甲公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策
B.甲公司管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)《與治理層溝通的審計(jì)準(zhǔn)則》,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排直接與治理層作簡(jiǎn)要溝通。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師就審計(jì)范圍和時(shí)間安排作過于全面、具體的溝通,就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層,尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見,從而損害審計(jì)工作的有效性。
【2?單選題】關(guān)于前任注腮會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通,下列說法中,正確的是( )。
A.無論被審計(jì)單位是否同意,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合理詢問及時(shí)作出充分答復(fù)
B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面形式,也可以采用1:3頭形式
C.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師后未得到回復(fù),可以假定不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托
D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱其審計(jì)工作底稿,前提是必須取得被審計(jì)單位的確認(rèn)函,確認(rèn)函中應(yīng)當(dāng)規(guī)定后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿的范圍
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A不正確,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在被審計(jì)單位允許的情形下才能對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問做出答復(fù),因?yàn)闊o論是前任還是后任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師,都負(fù)有為被審計(jì)單位的信息保密的義務(wù)。選項(xiàng)C不正確,如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未得到前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回復(fù),很可能表明被審計(jì)單位可能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在意見分歧,或被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)此提高警惕,慎重評(píng)估潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并考慮是否接受委托,除非可以通過其他方式獲知必要的事實(shí),或有充分的證據(jù)表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平非常低,否則,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審慎考慮是否接受委托。選項(xiàng)D不正確,如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿,一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函,以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。
【3?多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2009年新制度考題修訂)(1)在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí),下列做法中正確的有( )。
A.如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì),應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通
B.如果甲公司是集團(tuán)的組成部分,溝通的對(duì)象除了包括甲公司的治理層,還可能包括集團(tuán)治理層
C.在與甲公司治理層溝通前,不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通
D.在與甲公司治理層溝通前,應(yīng)當(dāng)先尚甲公司管理層溝通
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計(jì)人員溝通;選項(xiàng)D不恰當(dāng),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)涉及管理層的勝任能力和誠(chéng)信問題時(shí),不能事先與管理層溝通。
(2)在與治理層溝通A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí),下列表述中正確的有( )。
A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通
B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任
C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)
D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任是合理保證審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制和對(duì)外報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)的責(zé)任不能減輕治理層的責(zé)任。
(3)在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí),通常包括的內(nèi)容有( )。
A.具體審計(jì)計(jì)劃
B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平
C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
D.如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】CD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排可能考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D);(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案(選項(xiàng)C);(3)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。
(4)在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有( )。
A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通,可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行
B.對(duì)于審汁中遇到的重大困難,應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通
C.對(duì)于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書形式溝通
D.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通重大事項(xiàng)的時(shí)間不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡快與治理層溝通。
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