注冊會計師《審計》課后練習題：第十章審計工作底稿

　　一、多項選擇題

　　1.下列選項中，屬于當期檔案的有( )。

　　A.被審計單位章程

　　B.重要資產(chǎn)的使用權(quán)的證明文件復(fù)印件

　　C.總體審計策略

　　D.具體審計計劃

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB屬于永久性檔案。

　　2.未曾接觸某項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)該了解該項審計工作的相關(guān)底稿，這里的有經(jīng)驗的專業(yè)人士是指對( )有合理了解的人士。

　　A.審計過程

　　B.審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定

　　C.被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

　　D.與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

　　3.關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿的表述，以下說法中正確的有( )。

　　A.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，不應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔

　　B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔

　　C.實務(wù)中，注冊會計師應(yīng)該單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿

　　D.實務(wù)中，注冊會計師不應(yīng)該單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿

　　【答案】BC

　　【解析】以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔,同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。

　　4.下列關(guān)于注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍的說法中，正確的有( )

　　A.通常對大型被審計單位審計形成的工作底稿比對小型被審計單位審計形成的審計工作底稿要多

　　B.注冊會計師可能會根據(jù)不同的審計程序編制不同的審計工作底稿

　　C.對于重大錯報風險較大的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容可能更多、更廣泛

　　D.審計證據(jù)的重要程度不會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

　　【答案】ABC

　　【解析】審計證據(jù)的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍，因為注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄。

　　5.以下各項屬于審計工作底稿的要素的有( )。

　　A.審計過程記錄

　　B.審計結(jié)論

　　C.索引號及編號

　　D.審計標識及其說明

　　【答案】ABCD

　　【解析】通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素：

　　(1)審計工作底稿的標題;

　　(2)審計記錄過程(選項A);

　　(3)審計結(jié)論(選項B);

　　(4)審計標識及其說明(選項D);

　　(5)索引號及編號(選項C);

　　(6)編制者姓名及編制日期;

　　(7)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;

　　(8)其他應(yīng)說明事項。

　　6.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的有( )。

　　A.審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料

　　B.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程

　　C.審計工作底稿不可用于質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按審計準則規(guī)定執(zhí)行了審計工作

　　【答案】ABD

　　【解析】審計工作底稿可以用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會計師事務(wù)所對審計準則的遵循情況以及第三方的檢查等，所以選項C錯誤。

　　7.在歸檔期間，注冊會計師對審計工作底稿可以做出的事務(wù)性變動有( )。

　　A.在審計報告日后實施新的審計程序或得出新的結(jié)論

　　B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

　　D.記錄在審計報告日前獲取的，與項目組相關(guān)成員討論并達成一致意見的審計證據(jù)

　　【答案】BCD

　　【解析】在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。

　　8.以下關(guān)于審計工作底稿的復(fù)核工作中，表述正確的有( )。

　　A.復(fù)核人員應(yīng)當知悉并解決重大的會計和審計問題，考慮其重要程度并適當修改總體審計策略和具體審計計劃

　　B.復(fù)核工作應(yīng)當由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成

　　C.復(fù)核范圍因?qū)徲嫃?fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲嬕?guī)模的不同而存在顯著差異

　　D.審計工作底稿的復(fù)核工作最終由項目合伙人復(fù)核

　　【答案】ABD

　　【解析】復(fù)核范圍因?qū)徲嬕?guī)模、審計復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異，所以選項C錯誤。

　　9.項目質(zhì)量控制復(fù)核時，項目合伙人應(yīng)當客觀評價的事項有( )。

　　A.確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　B.項目組作出的重大判斷

　　C.在準備審計報告時得出的結(jié)論

　　D.在項目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計報告

　　【答案】BC

　　【解析】選項AD是實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，項目合伙人有責任采取的措施，不屬于應(yīng)當客觀評價的事項。

　　二、簡答題

　　在項目質(zhì)量控制復(fù)核中，項目合伙人的責任及評價的事項有哪些?

　　正確答案：

　　項目合伙人的責任包括以下幾項：

　　(1)確定會計師事務(wù)所已委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人員;

　　(2)與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計過程中遇到的重大事項，包括項目質(zhì)量控制復(fù)核中識別的重大事項;

　　(3)在項目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計報告。

　　項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當包括客觀評價下列事項：

　　(1)項目組作出的重大判斷;

　　(2)在準備審計報告時得出的結(jié)論。

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