注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》章節(jié)測試題（八）

　　簡答題

　　1.ABC公司是一大型上市公司，目前存在以下問題：董事長為人和善，認為每個員工都是好員工，大家都會自覺的遵守公司制定的規(guī)章制度。同時，企業(yè)倡導員工信息傳遞的真實性，嚴格規(guī)定有關(guān)信息必須逐層傳達。另外，財務部門的出納最近休產(chǎn)假，于是由會計小王同時兼任出納職務。

　　要求：

　　(1)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的五個要素是什么?

　　(2)根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)理念，指出ABC公司哪些方面存在內(nèi)部控制問題，并簡要說明理由。

　　2.A公司是一家外資企業(yè)，主要生產(chǎn)中小尺寸液晶顯示屏，是世界上最大的手機觸摸屏生產(chǎn)商。擁有多項核心專利技術(shù)，為了保證這些核心專利技術(shù)不外流，該公司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng)，并為相關(guān)辦公室安裝了門禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個人有權(quán)利進入。該公司生產(chǎn)過程中使用的原材料由專人保管，并為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號碼。

　　要求：根據(jù)以上信息請說明該公司都采取了哪些內(nèi)部控制活動。

　　【正確答案】

　　1.(1)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》借鑒了以美國COSO報告為代表的國際內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國國情，要求企業(yè)所建立與實施的內(nèi)部控制，應該包括下列五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

　　(2)①內(nèi)部環(huán)境存在問題。高級管理層的管理理念作為內(nèi)部環(huán)境的重要因素，認為“大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度”這將導致內(nèi)部環(huán)境薄弱，內(nèi)部環(huán)境作為其他內(nèi)部控制因素的根基，薄弱的內(nèi)部環(huán)境必然導致企業(yè)內(nèi)部控制整體的失效。

　?、诳刂苹顒哟嬖趩栴}。財務部門存在一人同時兼任多個崗位的現(xiàn)象，沒有做到重要職責的劃分。

　　③信息溝通存在問題。只強調(diào)了信息的真實性，沒有強調(diào)信息傳遞的及時性，重要信息可以越級進行傳遞。

　　2.

　　(1)財產(chǎn)保護控制。該公司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng)，并為相關(guān)辦公室安裝了門禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個人才有相應權(quán)利進入，這些措施屬于財務保護控制。

　　(2)會計系統(tǒng)控制。為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號碼即屬于此類控制。此類控制要求在會計系統(tǒng)中正確地記錄交易，依靠會計記錄能夠追蹤每項交易，核對計算。

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