注冊會計師考試《稅法》練習題：征收管理

　　【經(jīng)典例題】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的( )內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。(1998年)

　　A.5日 B.7日　　　　C.10日 D.15日

　　【答案】B

　　【經(jīng)典例題】按照現(xiàn)行規(guī)定,下列證件和資料屬于納稅人申報繳納土地增值稅時向主管稅務機關提供的有()。

　　A.工商營業(yè)執(zhí)照原件 B.土地使用權證書

　　C.房地產(chǎn)評估報告 D.稅務登記證原件

　　【正確答案】BC

　　可扣地價=地價總額×已開發(fā)面積/總面積×已售出面積/已開發(fā)面積

　　=地價總額×已售出面積/總面積

　　或=地價總額×開發(fā)比例×售出比例

　　可扣建造成本=總成本×已完工面積/總面積×已售出面積/已完工面積

　　=總成本×已售出面積/總面積

　　或=總成本×完工比例×售出比例

　　【經(jīng)典例題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一小區(qū)，于2006年1月簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同，并于2006年12月投入“三通一平”資金共100萬元，第一幢房屋于2008年8月建成并于9月全部銷售，取得售房款2000萬元，2009年1月31日銷售第二幢房屋取得售房款6000萬元，2010年11月將最后一幢房屋銷售出去取得售房款3000萬元。已知企業(yè)取得土地使用權支付的費用為1000萬元，三幢房屋的開發(fā)成本分別為800萬元、3000萬元、1000萬元;三幢房屋銷售時繳納與銷售房屋有關的稅金分別為110萬、330萬和165萬，三幢房屋的建筑面積分別為20000平方米、50000平方米和30000平方米。該公司利息支出不能準確按項目計算分攤，該地政府規(guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為10%。計算2008年、2009年和2010年各應繳納的土地增值稅：

　　三幢房屋土地使用權及“三通一平”費用=100+1000=1100(萬元)

　　第一幢房屋應分攤=1100×20000/(20000+50000+30000)=220(萬元)

　　第二幢房屋應分攤=1100×50000/(20000+50000+30000)=550(萬元)

　　第三幢房屋應分攤=1100×30000/(20000+50000+30000)=330(萬元)

　　2008年銷售第一幢房屋：

　　扣除項目金額=220+800+110+(220+800)×10%+(220+800)×20%=1436(萬元)

　　增值額=2000-1436=564(萬元)

　　增值率=564÷1436×100%=39.28%<50%

　　應納土地增值稅=564×30%=169.2(萬元)

　　2009年銷售第二幢房屋：

　　扣除項目金額=550+3000+330+(550+3000)×10%+(550+3000)×20%=4945(萬元)

　　增值額=6000-4945=1055

　　增值率=1055÷4945×100%=21.33%<50%

　　應納土地增值稅=1055×30%=316.5(萬元)

　　2010年銷售第三幢房屋：

　　扣除項目金額=330+1000+165+(330+1000)×10%+(330+1000)×20%=1894(萬元)

　　增值額=3000-1894=1106

　　增值率=1106÷1894×100%=58.39%>50%

　　應納土地增值稅=1106×40%-1894×5%=347.7(萬元)

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