2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精選模擬題（單選題）

　　單項(xiàng)選擇題精選

　　1、稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采取的是(　　)。

　　A.屬地原則　　B.屬人原則

　　C.屬地兼屬人的原則　　D.靈活確定的原則

　　2、下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)納增值稅的是(　)。

　　A.廣告代理公司的廣告費(fèi)收入　　B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊收入

　　C.銷售古舊圖書　　D.某商店零售化妝品收入

　　3、2010年10月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒3噸用于贈(zèng)送客戶，該批糧食白酒的成本共計(jì)8000元，該批糧食白酒無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額()元。

　　A.7200　　B.4290　　C.5950　　D.2950

　　4、某單位2010年2月取得用于抵債的房屋一幢，作價(jià)20萬元，8月份將其出售，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬元，則該項(xiàng)行為應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。

　　A.0.5　　B.1.5　　C.0.9　　D.0.3

　　5、某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元，消費(fèi)稅滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。

　　A.4.55　　B.4　　C.4.25　　D.5.6

　　6、某公司進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)于2010年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月30日才繳納200萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)加收的關(guān)稅滯納金為(　)萬元。

　　A.1.5　　B.1.4　　C.2.2　　D.2.6

　　7、按照我國資源稅暫行條例的規(guī)定，下列有關(guān)資源稅課稅數(shù)量的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

　　B.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開采或者生產(chǎn)的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　D.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量為課稅數(shù)量

　　8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項(xiàng)目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)。

　　A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

　　B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于債務(wù)重組

　　C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對(duì)外投資

　　D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)

　　9、某企業(yè)擁有原值為2500萬元的房產(chǎn)，2010年1月1日將其中的30%用于對(duì)外投資聯(lián)營，投資期限10年，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年利潤分紅為50萬。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2010年度應(yīng)納房產(chǎn)稅是(　)萬元。

　　A.24　　B.22.8　　C.30　　D.16.8

　　10、某部隊(duì)在更新武器裝備過程中，將設(shè)有雷達(dá)裝置的國產(chǎn)雷達(dá)車進(jìn)行更換，該車使用年限為10年，已使用6年，屬列入軍隊(duì)武器裝備計(jì)劃的免稅車輛，部隊(duì)更換車輛時(shí)將雷達(dá)裝備拆除，并將其改制為后勤用車。該車性能技術(shù)數(shù)據(jù)與東風(fēng)A型汽車的性能數(shù)據(jù)相近。東風(fēng)A型汽車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為56000元。改制的這輛汽車應(yīng)納的車輛購置稅稅額為( )元。

　　A.600元　　B.2240元　　C.3360元　　D.5400元

　　11、依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理正確的是( )。

　　A.因享受國家扶持政策而減免土地出讓金的，可以同時(shí)減免契稅

　　B.契稅的納稅人包括在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的外國人

　　C.契稅實(shí)行的是幅度稅率，執(zhí)行時(shí)由各級(jí)政府自行規(guī)定轄區(qū)內(nèi)的稅率

　　D.買房拆料也應(yīng)當(dāng)繳納契稅

　　12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的有( )。

　　A.子公司以管理費(fèi)名義支付給母公司的費(fèi)用

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的罰款

　　C.非正常損失有賠償?shù)牟糠?/P>

　　D.企業(yè)之間支付的租金

　　13、下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是(　)。

　　A.被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

　　B.被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計(jì)算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

　　C.被分立企業(yè)分立前的虧損不得由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

　　D.被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計(jì)算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

　　14、中國公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元， 通過國家機(jī)關(guān)捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.1052　　B.1064　　C.1040　　D.1072

　　15、經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅是指不同國家(征稅主體)對(duì)( )進(jìn)行的重復(fù)征稅。

　　A.同一納稅人的同一稅源　　B.同一納稅人的不同稅源

　　C.不同納稅人的同一稅源　　D.不同納稅人的不同稅源

　　16、甲因未按規(guī)定提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其采取稅收保全措施時(shí)，對(duì)于下列財(cái)產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)是(　)。

　　A.甲居住的豪華住宅

　　B.甲的叔叔年輕時(shí)因車禍致傷，不能行走，無工作能力，一直與甲共同生活，甲為其叔叔購買的輪椅

　　C.甲擁有的古玩字畫

　　D.甲接送小孩上學(xué)必需的小汽車

　　17、稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在( )元以下的稅務(wù)行政處罰。

　　A.20000　　B.2000　　C.500　　D.1000

　　18、下列行政復(fù)議情形中，需中止行政復(fù)議的是(　)。

　　A.行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)人民法院已經(jīng)受理

　　B.作為申請(qǐng)人的公民被宣告失蹤

　　C.申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的

　　D.申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人按規(guī)定達(dá)成和解

　　19、個(gè)體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，適用的范圍不包括( )。

　　A.有固定經(jīng)營場(chǎng)所的私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶　　B.經(jīng)營規(guī)模小，無建賬能力的業(yè)務(wù)

　　C.名為集體實(shí)為個(gè)體經(jīng)濟(jì)業(yè)戶　　D.個(gè)人承包經(jīng)營企業(yè)

　　20、以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是(　)。

　　A.甲企業(yè)由于股東變動(dòng)，法定代表人由李平換為張方

　　B.由于銀行系統(tǒng)的調(diào)整，乙企業(yè)的基本存款賬戶的銀行賬號(hào)由15位升級(jí)為18位

　　C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東追加投資，從500萬元增資為700萬元

　　D.丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京

    參考答案及解析

　　1、【正確答案】：C

　　【答案解析】：稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

　　2、　【正確答案】：D

　　【答案解析】：廣告公司的廣告收入、郵政部門發(fā)行報(bào)刊收入都是屬于征收營業(yè)稅的范圍，不征收增值稅，銷售古舊圖書免征增值稅。

　　3、　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[8000×(1+10%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+3×2000×0.5=5950(元)。

　　4、　【正確答案】：A

　　【答案解析】：轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)納營業(yè)稅=(30-20)×5%=0.5(萬元)

　　5、　【正確答案】：D

　　【答案解析】：按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進(jìn)口不征，出口不退。繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)。

　　6、　【正確答案】：A

　　【答案解析】：應(yīng)該在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的15日內(nèi)繳納稅款，對(duì)于逾期的，按日征收萬分之五的滯納金。所以，滯納金=200×0.05%×(30-15)=1.5(萬元)

　　7、　【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。

　　8、　【正確答案】：A

　　【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出售等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不視同銷售房地產(chǎn)。

　　9、　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2500×(1-20%)×(1-30%)×1.2%=16.8(萬元)

　　10、　【正確答案】：B

　　【答案解析】：車輛購置稅稅額=56000×[1-(6÷10)]×10%= 2240(元)。

　　11、　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不得因減免土地出讓金而減免契稅。契稅的納稅人是在承受房產(chǎn)的單位和個(gè)人。契稅實(shí)行的是幅度稅率，是由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)，按本地區(qū)的實(shí)際情況決定，并不是各級(jí)政府都有權(quán)規(guī)定具體的稅率。

　　12、　【正確答案】：D

　　【答案解析】：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得扣除;非正常損失部分經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的可以在稅前扣除，但對(duì)于有賠償?shù)牟糠植皇钦嬲膿p失，所以，不得在稅前扣除。

　　13、　【正確答案】：B

　　【答案解析】：被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計(jì)算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。

　　14、【正確答案】：C

　　【答案解析】：通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村業(yè)務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額扣除;向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額5000 元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-6000-4800]×20%=1040(元)。

　　15、　【正確答案】：C

　　【答案解析】：重復(fù)征稅的關(guān)鍵是對(duì)同一稅源的重復(fù)課征，因此選項(xiàng)B、D都錯(cuò)誤;對(duì)同一納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅，屬于法律性重復(fù)征稅，因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　16、　【正確答案】：B

　　【答案解析】：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

　　17、　【正確答案】：B

　　【答案解析】：稅務(wù)行政處罰的主體是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。這是《征管法》對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。

　　18、　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)A、D，行政復(fù)議終止;選項(xiàng)C，行政復(fù)議期間具體行政行為停止執(zhí)行。

　　19、　【正確答案】：B

　　【答案解析】：個(gè)體、私營業(yè)戶可自行建賬、也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，適用的范圍：有固定經(jīng)營場(chǎng)所的個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶，名為國有或集體實(shí)為個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶，個(gè)人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。選項(xiàng)B，對(duì)于經(jīng)營規(guī)模小，確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或建置賬簿。

　　20、　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項(xiàng)B屬于銀行基本存款賬戶發(fā)生變化，選項(xiàng)C屬于注冊(cè)資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)D屬于經(jīng)營場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

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