注冊會計師：企業(yè)外幣交易的記賬原則

更新時間：2012-11-15 12:23:25 來源：|0

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　　對于企業(yè)發(fā)生的外幣交易，企業(yè)通常采用即期匯率折算，匯率變動不大的，也可以采用即期匯率的近似匯率進行折算。具體應按如下原則進行會計處理：

　　1、企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項，應當按照交易實際采用的匯率(即銀行買入價或賣出價)折算。

　　2、企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

　　3、在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理：

　?、偻鈳咆泿判皂椖?，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益;另外，結算外幣貨幣性項目時，因匯率波動而形成的匯兌差額也應計入當期損益。

　　②以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

　?、垡怨蕛r值計量的外幣非貨幣性項目，如交易性金融資產(chǎn)(股票、基金等)，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理，計入當期損益。

　　可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益

　　對于外幣可供出售金融資產(chǎn)而言，若為可供出售貨幣性項目(債券投資)，產(chǎn)生的匯兌損益應計入財務費用;若為可供出售權益工具(股權投資)，產(chǎn)生的匯兌損益應計入所有者權益(資本公積)。

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