2021年注冊會計師《稅法》真題及答案（8月29日考生回憶版）
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2021年注冊會計師《稅法》真題及答案-8月29日
一、單選題
1.以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額,作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格的轉讓定價方法是()。
A.利潤分割法
B.交易凈利潤法
c.再銷售價格法
D.可比非受控價格法
參考答案：C
參考解析：再銷售價格法以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格。
2.下列關于中央政府和地方政府共享稅收收入的表述中，正確的是()
A.企業(yè)所得稅50%歸中央，50%歸地方
B.國內(nèi)增值稅50%歸中央，50%歸地方
C.資源稅3%歸中央，97%歸地方
D.印花稅3%歸中央，97%歸地方
參考答案：B
參考解析：選項A,企業(yè)所得稅中中國國家鐵路集團(原鐵道部)、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享;選項C，資源稅中海洋石油企業(yè)繳納部分歸中央其余歸地方;選項D,證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%、地方3%的比例分享全部調(diào)整為中央收入。
3.個人投資者從基金分配取得的下列收入中,需要由基金管理企業(yè)代扣代繳個人所得稅的是()。
A.國債利息收入
B.儲蓄存款利息收入
C.公司債券價差收入
D.買賣股票價差收入
參考答案：C
參考解析：選項ABD: (暫) 免征個人所得稅。
4.下列行為中， 應征收土地增值稅的是( )。
A.轉讓國有土地使用權
B.不涉及產(chǎn)權轉移的房屋抵押
C.事業(yè)單位閑置房屋對外出租
D.出讓國有土地使用權
參考答案：A
參考解析：選項BC:房地產(chǎn)權屬未發(fā)生轉移,不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。選項AD:國有土地使用權的轉讓征收土地增值稅，而國有土地使用權的出讓不征收土地增值稅。
5.下列單位用地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.農(nóng)產(chǎn)品加工廠用地
B.宗教寺廟經(jīng)營用地
C.廣告公司辦公用地
D.城市公交站場用地
參考答案：D
參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
計算分析題
1.某高檔化妝品生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人， 2021年6月開具增值稅專用發(fā)票取得銷售收入300萬元，銷項稅額39萬元，開具普通發(fā)票價稅合計22.6萬元，當月生產(chǎn)領用外購的已稅高檔化妝品50萬元(不含稅)作為原料生產(chǎn)高檔化妝品。因各種原因6月份末申報繳納消費稅，到7月27日經(jīng)主管稅務機關發(fā)現(xiàn)并發(fā)出催繳通知書，限3日內(nèi)繳納完畢。該公司以資金周轉困難為由逾期仍末繳納6月份消費稅額。(假定高檔化妝品的消費稅稅率為15%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題，如有計算,需計算出合計數(shù)。
(1)計算6月份應繳納的消費稅稅額。
(2)該公司未按期繳納稅款，依據(jù)稅收征管法應如何處理。
(3)該公司逾期未繳納稅款，依據(jù)稅收征管法應采取什么措施。
參考解析：(1)應納消費稅= [300+22.6÷ (1+13%) ]x 15%-50x 15%=40.5(萬元)
(2)企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款，經(jīng)稅務機關責令期限繳納，并從稅款滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。
(3)逾期仍未繳納的，稅務機關除依照征管法規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款
綜合分析題
1.位于市區(qū)的某文創(chuàng)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021年5月經(jīng)營業(yè)務如下:
(1)提供文創(chuàng)產(chǎn)品設計服務，價稅合計954萬元，未開具發(fā)票。
(2)轉讓位于市區(qū)的2015年購入的商品房，取得含稅金額515萬元，購入價200萬元，選擇簡易計稅方法。
(3)取得流動資金存款利息收入2萬元。
(4)購買燃油小汽車一輛自用， 價稅合計金額為39.55萬元。已取得增值稅專用發(fā)票。
(5)向境內(nèi)某公司提供發(fā)生在境外的廣告服務，取得收入200萬元
(6)員工因公境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價4.8萬元，燃油附加費0.65萬元、民航發(fā)展基金0.54萬元。
(7)支付信息技術服務費，取得增值稅專用發(fā)票，注明的價款400萬元，稅額24萬元。
(其他資料:車船稅240元/輛，符合加計抵減政策的相關要求。)要求:根據(jù)上資料,按下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
1.計算業(yè)務(1)的銷項稅額。
2.計算業(yè)務(2)中應納增值稅額。
3.判斷業(yè)務(3)是否繳納增值稅并說明理由。
4.計算業(yè)務(4)應納的車輛購置稅、應繳納的車船稅。
5.判斷業(yè)務(5)是否繳納增值稅并說明理由。
6.判斷業(yè)務(6)是否可以抵扣進項稅，并說明理由。
7.計算該企業(yè)5月份可以抵扣的進項稅額。
8.計算該企業(yè)可加計抵減的進項稅額。
9.計算該企業(yè)5月份應向主管稅務機關繳納的增值稅。
10.計算該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅，教育費附加和地方教育附加。
參考解析：
(1) 業(yè)務(1)的銷項稅額=954÷(1+6%) x6%=54 (萬元)
(2)業(yè)務(2) 應納增值稅= (515-200)÷ (1+5%) x5%=15(萬元)
(3)不繳納增值稅。
理由:存款利息不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。
(4)應繳納車輛購置稅=39.55÷ (1+13%) x10%=3.5 (萬元)
應繳納車船稅= 1x240÷12x8=160 (元)
(5)不繳納增值稅。
理由:廣告投放地在境外的廣告服務，免征增值稅。
(6)航空旅客運輸進項稅額= (4.8+0.65) ÷(1+9%) x9%=0.45(萬元)
理由:本公司員工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票可以計算抵扣進項稅額。民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空運輸企業(yè)的銷售收入，不征收增值稅。
(7)業(yè)務(4)取得進項稅額=39.55÷(1+13%)×13%=4.55(萬元)
5月份可以抵扣的進項稅額= 24+0.45+4.55=29 (萬元)
(8)計提的加計抵減進項稅額=當期可抵扣進項稅額x 10%=(4.55+0.45+24) x10%=2.9 (萬元)
(文化創(chuàng)意服務屬于現(xiàn)代服務，可按照10%加計抵扣)
(9)抵減前的應納稅額=54- (4.55+0.45+24) =25 (萬元)
可以全額抵減進項稅額加計抵減金額，一般計稅方法下應納增值稅=25-2.9=22.1 (萬元)
簡易計稅方法下應繳納的增值稅為15萬元
5月份應向主管稅務機關繳納的增值稅=22.1+15=37.1 (萬元)
(10)應繳納的城市維護建設稅，教育費附加和地方教育附加=37.1x (7%+ 3%+2%) =4.45 (萬元)
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