2021年注冊會計師《審計》真題及答案-8月28日單選題

2021年注冊會計師《審計》真題及答案-8月28日單選題

單選題（暫缺19、20）

1.注冊會計師為確定財務報表整體的重要性而選擇基準時，通常無需考慮的是( ) 。

A.被審計單位的所有權結構

B.是否為首次接受委托的審計項目

C.被審計單位的融資方式

D.被審計單位的性質

參考答案：B

參考解析：確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性。在選擇基準時，需要考慮的因素包括:

(1).財務報表要素(如資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用) ;

(2)是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目(如為了評價財務業(yè)績，使用者可能更關注利潤、收入或凈資產(chǎn)) ;

(3) 被審計單位的性質(選項D)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;

(4)被審計單位的所有權結構(選項A)和融資方式(選項C)(例如，如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權，而非被審計單位的收益) ;

(5) 基準的相對波動性。

2.下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是( )。

A.注冊會計師識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限制

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關聯(lián)方交易

參考答案：A

參考解析：對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應當以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應當以書面形式向治理層通報值得關注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通。選項A正確。

3.下列選項中，不會影響回函的可靠性的是( )

A.回函的及時性

B.回函包含的限制條款

C.回函發(fā)出及收回的控制情況

D.被詢證者的客觀性

參考答案：A

參考解析：在評價函證的可靠性時，注冊會計師應當考慮:

(1) 對詢證函的設計、發(fā)出及收回的控制情況(選項C);

(2) 被詢證者的勝任能力、獨立性、授權回函情況、對函證項目的了解及其客觀性(選項D);

(3) 被審計單位施加的限制或回函中的限制(選項B)。

4.使用審計抽樣實施控制測試時，下列各項中與樣本規(guī)模同向變動的是()

A.總體規(guī)模

B.可容忍偏差率

C.可接受的信賴過度風險

D.預計總體偏差率

參考答案：D

參考解析：選項A,除非總體非常小，一 般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零;選項B，可容忍偏差率樣本規(guī)模反向變動。選項C，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動。選項D，預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動。

5.下列對于檢查風險的表述中，錯誤的是( ) 。

A.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

B.檢查風險不可能被降低為零

C.抽樣風險不會導致檢查風險

D.在審計風險既定程度下，重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低

參考答案：C

參考解析：選項 A，檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。

選項B，由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。

選項D，當審計風險既定時，如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，或者更為依賴針對同一審計目標或財務報表認定的其他實質性程序，就可以在計劃的細節(jié)測試中接受較高的誤受風險，從而降低所需的樣本規(guī)模。相反，如果注冊會計師將重大錯報風險水平評估為高水平，而且不執(zhí)行針對同一審計目標或財務報表認定的其他實質性程序，可接受的誤受風險將降低，所需的樣本規(guī)模隨之增加。

選項C，抽樣風險和非抽樣風險都是導致存在檢查風險

6.下列選項中，不屬于審計的前提條件的是( )。

A.存在可接受的財務報告編制基礎

B.管理層愿意接受非無保留意見的審計報告

C.管理層認可并理解其對財務報表承擔的責任

D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

參考答案：B

參考解析：審計工作的前提條件包括：

1. 財務報告編制基礎;

2. 就管理層的責任達成一致意見

①按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)。

②設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。③向注冊會計師提供必要的工作條件，，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項) ，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員。

7.對于注冊會計師審計和政府審計共同點，下列表述中正確的是()。

A.注冊會計師審計和政府審計都能對發(fā)現(xiàn)的問題提出處理、處罰意見

B.注冊會計師審計和政府審計都是治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設的重要方面

C.注冊會計師審計和政府審計都是依據(jù)《中華人民共和國審計法》

D.注冊會計師審計和政府審計兩者的取證權限相同

參考答案：B

參考解析：注冊會計師審計是指注冊會計師接受客戶委托，對客戶財務報表進行獨立檢查并發(fā)表意見。政府審計主要是指政府審計機關，例如審計署和地方審計廳局，依法對政府部門的財政收支進行的檢查監(jiān)督，注冊會計師審計和政府審計共同發(fā)揮作用，是國家維護市場經(jīng)濟秩序，強化經(jīng)濟監(jiān)督的有利手段，兩者都是國家治理體系及治理能力現(xiàn)代化建設的重要方面，但也存在以下幾方面的區(qū)別。

1. 審計目的和對象不同。

2. 審計的標準不同。

3. 經(jīng)費或收入來源不同

4. 取證權限不同。

5. 對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同

8.下列各項中，關于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法錯誤的是( )。

A.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以客觀計量抽樣風險

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都難以量化非抽樣風險

C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需要注冊會計師的職業(yè)判斷

D.如果設計得當，非統(tǒng)計抽樣能夠提供與統(tǒng)計抽樣同樣有效的結果

參考答案：A

參考解析：選項A說法錯誤，非統(tǒng)計抽樣無法客觀計量抽樣風險，統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規(guī)模精確地控制風險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別。

9.下列有關控制測試和實質性程序的說法中，錯誤的是( )。

A.無論是否實施控制測試，注冊會計師均應當對所有重大類別交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

B.如果僅通過實施實質性程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試

C.注冊會計師可以同時實施控制測試和實質性程序，以達到雙重目的

D.注冊會計師應當針對特別風險同時實施控制測試和實質性程序

參考答案：D

參考解析：當預期針對特別風險的控制無效時，不擬信賴該控制，注冊會計師可以僅實施實質性程序。

10.下列關于重大錯報風險的表述中，注冊會計師應當認定為特別風險的是( ) 。

A. 與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險

B.與管理層挪用資金相關的重大錯報風險

C.與重大貨幣資金相關的風險

D.高度估計不確定性的風險

參考答案：B

參考解析：選項B為屬于管理層舞弊風險，舞弊屬于特別風險。

11.下列關于注冊會計師了解被審計單位的性質的相關說法中，錯誤的是( ) 。

A.了解被審計單位籌資活動，有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預見未來的持續(xù)經(jīng)營能力

B.了解被審計單位治理結構,有助于注冊會計師關注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化

C.了解被審計單位所有權結構，有助于注冊會計師識別關聯(lián)方關系并了解被審計單位的決策過程

D.了解被審計單位經(jīng)營活動，有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報

參考答案：B

參考解析：了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，并非是治理結構，選項B錯誤。

12.下列選項中，不屬于前任會計師的是()。

A. 對本期財務報表進行審計但是未完成審計工作的其他會計師事務所的注冊會計師

B.對上期財務報表實行審計工作的其他會計師事務所的注冊會計師

C.對上期財務報表實行審閱工作的其他會計師事務所的注冊會計師

D.對本期財務報表進行審計且出具了審計報告的其他會計師事務所的注冊會計師

參考答案：C

參考解析：前任注冊會計師屬于對前期財務報表進行了審計的，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務所的注冊會計師，C進行審閱的不屬于前任會計師。

13.下列有關注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師在評價管理層和治理層時，不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

B.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當運用職業(yè)判斷

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性

D.保持職業(yè)懷疑可以增強注冊會計師在審計中保持獨立性的能力

參考答案：D

參考解析：職業(yè)懷疑應當從下列方面理解:

1. 職業(yè)懷疑在本質上要求秉持一種質疑的理念;

職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺;。這些情形包括但不限于:相互矛盾的審計證據(jù);引起對文件記錄、對詢問的答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;表明可能存在舞

2. 弊的情況;表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。

3. 職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)。

職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層。由于管理層和治理層為實現(xiàn)預期利潤或趨勢結果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化，因此，注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。

職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合技能不可或缺的一部分，是保證審計質量的關鍵要素。

保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當運用職業(yè)判斷，提高審計程序設計及執(zhí)行的有效性，降低審計風險。

選項D錯誤，保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持客觀公正、職業(yè)懷疑的能力。

14.下列有關未更正錯報的說法中，錯誤的是()。

A.在評價未更正錯報時，注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關類別的交易、賬戶余額或披露的影響

B.注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

C.注冊會計師與治理層溝通未更正錯報時，應當逐項指明未更正錯報的性質和金額

D.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，說明其是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

參考答案：C

參考解析：選項C錯誤，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報，以及這些錯報單獨或匯總起來可能對審計意見產(chǎn)生的影響。在溝通時，注冊會計師應當逐項指明重大的未更正錯報。

15.財務報表層次重大錯報風險，錯誤的是( )

A財務報表層次重大錯報風險增大了認定層次發(fā)生重大錯報的可能性

B財務報表層次重大錯報風險影響多項認定

C財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關

D財務報表層次重大錯報風險的評估結果直接有助于確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

參考答案：D

參考解析：選項D錯誤，財務報表層次是從財務報表整體來說的，不能歸為某個具體的認定。財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項認定。

16.關于首次接受委托時對期初余額的審計，以下選項中不能為期初余額提供充分證據(jù)的是( )

A閱讀被審計單位近期財務報表

B確定上期期末余額是否已正確結轉至本期

C查閱前任注冊會計師的工作底稿

D對本期期末余額及發(fā)生額實施審計程序

參考答案：D

參考解析：略

17.下列有關注冊會計師在財務報表審計中與舞弊相關的責任的說法中，錯誤的是( )。

A.當已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非認為該事項不重要，注冊會計師應當及時提請適當層級的管理層關注該事項

B.如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應當確定是否有責任向被審計單位以外的適當機構報告

C.注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

D.注冊會計師應當評價識別出的由于舞弊導致的錯報對管理層聲明可靠性的影響

參考答案：A

參考解析：選項A錯誤，當已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時提請適當層級的管理層關注這一事項。即使該事項(如被審計單位組織結構中處于較低職位的員工挪用小額公款)可能被認為不重要，注冊會計師也應當這樣做。

18.下列有關注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是( )

A.如果懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當就此與適當層級的管理層和治理層進行討論

B.針對通常對決定財務報表重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會計師的責任是實施特定的審計程序，以識別可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為

C.如果識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構報告

D.注冊會計師沒有責任防止被審計單位的違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

參考答案：B

參考解析：選項B錯誤，針對被審計單位需要遵守的兩類不同的法律法規(guī)，注冊會計師應當承擔不同的責任

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