2021年注冊會計師《審計》知識點練習(xí)：審計抽樣方法

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一、單項選擇題

1.注冊會計師實施的下列審計程序中，通常會涉及審計抽樣的是(　　)。

A.風(fēng)險評估程序

B.未留下運行軌跡的控制進行的控制測試

C.細節(jié)測試

D.實質(zhì)性分析程序

2.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是(　　)。

A.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

B.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化

C.非抽樣風(fēng)險是人為造成的，可以降低或防范

D.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動

3.下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是(　　)。

A.注冊會計師在測試銷售收入的完整性認定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體

B.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試

C.注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差

D.注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款

4.審計抽樣在控制測試的應(yīng)用中，注冊會計師主要關(guān)注的測試目標是(　　)。

A.提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

B.提供關(guān)于是否存在相關(guān)內(nèi)部控制的審計證據(jù)

C.識別財務(wù)報表中各類交易中存在的重大錯報

D.識別財務(wù)報表中各類賬戶余額和披露中存在的重大錯報

5.下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，錯誤的是(　　)。

A.如果要測試所有發(fā)運商品都已開具賬單，注冊會計師應(yīng)將已發(fā)運的項目作為總體

B.測試應(yīng)付賬款的低估時，將被審計單位的供應(yīng)商對賬單作為總體

C.如果要測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，應(yīng)將已授權(quán)的項目作為抽樣總體

D.測試應(yīng)付賬款的高估時，將應(yīng)付賬款明細表作為總體

6.注冊會計師要測試被審計單位2016年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應(yīng)當(dāng)定義的總體是(　　)。

A.該企業(yè)2016年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)

B.該企業(yè)2016年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)

C.該企業(yè)2016年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)

D.該企業(yè)2016年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)

7.在實施屬性抽樣時，注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易，但在期中實施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量，下列觀點和說法中不正確的是(　　)。

A.直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論

B.直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性

C.可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序

D.將未包含的項目作為一個獨立的樣本進行測試

8.下列抽樣方法中，適用于在控制測試使用統(tǒng)計抽樣的是(　　)。

A.系統(tǒng)選樣

B.整群選樣

C.隨意選樣

D.貨幣單元抽樣

9.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是100，如果選樣的起點是19，則選取的第5個樣本是(　　)。

A.59

B.119

C.99

D.79

10.當(dāng)可容忍偏差率為(　　)時，注冊會計師不需進行控制測試。

A.3%~7%

B.6%~12%

C.11%~20%

D.20%以上

二、多項選擇題

1.注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時，需要選取項目進行測試，選取方法包括(　　)。

A.對于總體包含的全部項目進行測試

B.對選出的特定項目進行測試，并推斷總體

C.對選出的特定項目進行測試，但不推斷總體

D.審計抽樣

2.下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有(　　)。

A.所有抽樣單元都有被選取的機會

B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

C.審計抽樣在所有審計程序中都可以使用

D.對某類交易或賬戶余額中低于百分百的項目實施審計程序

3.下列各項抽樣風(fēng)險中，影響審計效果的有(　　)。

A.信賴過度風(fēng)險

B.信賴不足風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險

D.誤拒風(fēng)險

4.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，不正確的有(　　)。

A.注冊會計師在使用非統(tǒng)計抽樣時，無需考慮抽樣風(fēng)險

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

C.統(tǒng)計抽樣方法比非統(tǒng)計抽樣方法更有效

D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均需要運用職業(yè)判斷

5.注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的(　　)。

A.中立性

B.適當(dāng)性

C.完整性

D.同質(zhì)性

答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】C

【解析】風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣，選項A錯誤;對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣,選項B錯誤;在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認定(如應(yīng)收賬款的存在)，或?qū)δ承┙痤~作出獨立估計(如陳舊存貨的價值),選項C;而實質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價財務(wù)信息，不適宜采用審計抽樣，選項D錯誤。

2.

【答案】C

【解析】注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，選項A錯誤;在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險，不能量化非抽樣風(fēng)險，選項B錯誤;抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。

3.

【答案】B

【解析】選項B，在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的情形。

4.

【答案】A

【解析】選項B的表述錯誤;選項C、D為審計抽樣在細節(jié)測試中的運用的測試目標。

5.

【答案】C

【解析】選項C，應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項目作為總體比較適當(dāng)。

6.

【答案】C

【解析】注冊會計師在界定總體時，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。本題測試該企業(yè)2016年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為2016年1-12月。注冊會計師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。

7.

【答案】A

【解析】從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個期間，選項A錯誤。

8.

【答案】A

【解析】選項B，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用;選項C，隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計抽樣;選項D，貨幣單選抽樣適用于在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣。

9.

【答案】C

【解析】選樣間距=2000/100=20，選樣的起點是19，則選取的前五個樣本為19、39、59、79、99。第N個樣本的為19+(n-1)×20。

10.

【答案】D

【解析】可容忍偏差率最高為20%，偏差率超過20%時，由于估計控制運行無效，注冊會計師不需進行控制測試。

二、多項選擇題

1.

【答案】ACD

【解析】注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時，需要選取項目進行測試。選取的方法包括三種：一是對某總體包含的全部項目進行測試(比如對資本公積項目);二是對選出的特定項目進行測試，但不推斷總體;三是審計抽樣，以樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論。

2.

【答案】ABD

【解析】審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序(選項D);(2)所有抽樣單元都有被選取的機會(選項A);(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論(選項B)。

3.

【答案】AC

【解析】信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計效果;信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響審計效率。

4.

【答案】AC

【解析】注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，也必須考慮抽樣風(fēng)險并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風(fēng)險，選項A不正確;非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果，選項C不正確。

5.

【答案】BCD

【解析】注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，同時還必須考慮總體的同質(zhì)性。

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