2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：審計(jì)抽樣方法

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一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，通常會(huì)涉及審計(jì)抽樣的是(　　)。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.未留下運(yùn)行軌跡的控制進(jìn)行的控制測(cè)試

C.細(xì)節(jié)測(cè)試

D.實(shí)質(zhì)性分析程序

2.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均不能量化

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是人為造成的，可以降低或防范

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

3.下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售收入的完整性認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來(lái)揭露未入賬的應(yīng)收賬款

4.審計(jì)抽樣在控制測(cè)試的應(yīng)用中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的測(cè)試目標(biāo)是(　　)。

A.提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

B.提供關(guān)于是否存在相關(guān)內(nèi)部控制的審計(jì)證據(jù)

C.識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易中存在的重大錯(cuò)報(bào)

D.識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中各類賬戶余額和披露中存在的重大錯(cuò)報(bào)

5.下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.如果要測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品都已開(kāi)具賬單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體

B.測(cè)試應(yīng)付賬款的低估時(shí)，將被審計(jì)單位的供應(yīng)商對(duì)賬單作為總體

C.如果要測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，應(yīng)將已授權(quán)的項(xiàng)目作為抽樣總體

D.測(cè)試應(yīng)付賬款的高估時(shí)，將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要測(cè)試被審計(jì)單位2016年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)定義的總體是(　　)。

A.該企業(yè)2016年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)

B.該企業(yè)2016年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)

C.該企業(yè)2016年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)

D.該企業(yè)2016年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)

7.在實(shí)施屬性抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體定義為包括整個(gè)被審計(jì)期間的交易，但在期中實(shí)施初始測(cè)試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項(xiàng)目的數(shù)量，下列觀點(diǎn)和說(shuō)法中不正確的是(　　)。

A.直接根據(jù)已測(cè)試樣本對(duì)整個(gè)期間內(nèi)部控制形成結(jié)論

B.直接導(dǎo)致被測(cè)試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性

C.可以對(duì)未包含在總體中的那部分交易實(shí)施替代程序

D.將未包含的項(xiàng)目作為一個(gè)獨(dú)立的樣本進(jìn)行測(cè)試

8.下列抽樣方法中，適用于在控制測(cè)試使用統(tǒng)計(jì)抽樣的是(　　)。

A.系統(tǒng)選樣

B.整群選樣

C.隨意選樣

D.貨幣單元抽樣

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是100，如果選樣的起點(diǎn)是19，則選取的第5個(gè)樣本是(　　)。

A.59

B.119

C.99

D.79

10.當(dāng)可容忍偏差率為(　　)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需進(jìn)行控制測(cè)試。

A.3%~7%

B.6%~12%

C.11%~20%

D.20%以上

二、多項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時(shí)，需要選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，選取方法包括(　　)。

A.對(duì)于總體包含的全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

B.對(duì)選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，并推斷總體

C.對(duì)選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，但不推斷總體

D.審計(jì)抽樣

2.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有(　　)。

A.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

C.審計(jì)抽樣在所有審計(jì)程序中都可以使用

D.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

3.下列各項(xiàng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，影響審計(jì)效果的有(　　)。

A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

4.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，不正確的有(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，無(wú)需考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

C.統(tǒng)計(jì)抽樣方法比非統(tǒng)計(jì)抽樣方法更有效

D.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均需要運(yùn)用職業(yè)判斷

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的(　　)。

A.中立性

B.適當(dāng)性

C.完整性

D.同質(zhì)性

答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在)，或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)(如陳舊存貨的價(jià)值),選項(xiàng)C;而實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，不適宜采用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2.

【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，在審計(jì)抽樣中，如果未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形。

4.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B的表述錯(cuò)誤;選項(xiàng)C、D為審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用的測(cè)試目標(biāo)。

5.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體比較適當(dāng)。

6.

【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。本題測(cè)試該企業(yè)2016年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為2016年1-12月。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，代表總體的實(shí)物就是該時(shí)期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。

7.

【答案】A

【解析】從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個(gè)期間，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

8.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用;選項(xiàng)C，隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣;選項(xiàng)D，貨幣單選抽樣適用于在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣。

9.

【答案】C

【解析】選樣間距=2000/100=20，選樣的起點(diǎn)是19，則選取的前五個(gè)樣本為19、39、59、79、99。第N個(gè)樣本的為19+(n-1)×20。

10.

【答案】D

【解析】可容忍偏差率最高為20%，偏差率超過(guò)20%時(shí)，由于估計(jì)控制運(yùn)行無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需進(jìn)行控制測(cè)試。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ACD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時(shí)，需要選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。選取的方法包括三種：一是對(duì)某總體包含的全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試(比如對(duì)資本公積項(xiàng)目);二是對(duì)選出的特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，但不推斷總體;三是審計(jì)抽樣，以樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論。

2.

【答案】ABD

【解析】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：(1)對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序(選項(xiàng)D);(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)(選項(xiàng)A);(3)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論(選項(xiàng)B)。

3.

【答案】AC

【解析】信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果;信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。

4.

【答案】AC

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，但無(wú)法精確地測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確;非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果，選項(xiàng)C不正確。

5.

【答案】BCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，同時(shí)還必須考慮總體的同質(zhì)性。

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