2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：增值稅法

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1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是( )。

A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物

B.集體福利

C.個(gè)人消費(fèi)

D.無(wú)償贈(zèng)送給其他單位

2.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于“租賃服務(wù)”的是( )。

A.融資性售后回租

B.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

C.車輛停放服務(wù)

D.道路通行服務(wù)

3.下列各項(xiàng)中，適用17%的增值稅稅率的是( )。

A.葡萄籽油

B.養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品

C.動(dòng)物骨粒

D.氫化植物油

4.某舊貨經(jīng)營(yíng)單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊貨經(jīng)營(yíng)單位2017年2月應(yīng)繳納增值稅( )元。

A.1359.22

B.1372.55

C.2038.83

D.3876.86

5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，取得含稅收入82400元;銷售2015年2月購(gòu)入的小汽車1輛，取得含稅收入72100元;銷售2009年進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入120000元。假設(shè)企業(yè)當(dāng)月無(wú)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以下關(guān)于企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，正確的是( )。

A.銷售邊角廢料應(yīng)繳納增值稅1584.62元

B.銷售小汽車應(yīng)繳納增值稅10476.07元

C.銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅2307.69元

D.企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納增值稅4446.93元

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用的增值稅稅率為11%的是( )。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用

B.商務(wù)輔助服務(wù)

C.市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)

D.娛樂(lè)服務(wù)

7.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的是( )。

A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

B.商場(chǎng)采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價(jià)格減除舊冰箱的收購(gòu)價(jià)格確定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實(shí)際上是一種融資行為，不征收增值稅

D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨金額并按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

8.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2017年2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

A.10.30

B.9.43

C.10.41

D.8.65

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月從汽車制造廠購(gòu)入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元，增值稅59500元;支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

A.0

B.60860

C.60380

D.60060

10.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購(gòu)入的一批原材料改變用途，用于生產(chǎn)免征增值稅的項(xiàng)目。已知該批原材料的賬面成本為10000元(含運(yùn)費(fèi)465元)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為( )元。

A.17000

B.16911.9

C.13600

D.15272.1

1.

【答案】D

【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅;外購(gòu)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。

2.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：融資性售后回租屬于“金融服務(wù)”。

3.

【答案】D

【解析】環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%增值稅稅率;選項(xiàng)ABC適用13%的增值稅稅率。

4.

【答案】A

【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=(50000+20000)/(1+3%)×2%=1359.22(元)。

5.

【答案】B

【解析】(1)銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅=82400÷(1+17%)×17%=11972.65(元);(2)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2013年8月1日以后購(gòu)入的小汽車按照適用稅率征收增值稅，應(yīng)納增值稅=72100÷(1+17%)×17%=10476.07(元);(3)銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納增值稅=120000÷(1+17%)×17%=17435.90(元);(4)企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計(jì)應(yīng)繳納增值稅=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62(元)。所以，本題的正確答案為B選項(xiàng)。

6.

【答案】A

【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%;選項(xiàng)BCD：適用的增值稅稅率為6%。

7.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項(xiàng)B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;選項(xiàng)C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價(jià)格為銷售額計(jì)征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

8.

【答案】C

【解析】應(yīng)納煙葉稅=(60+6)×20%=13.2(萬(wàn)元)，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(60+6+13.2)×13%+1×11%=10.41(萬(wàn)元)。

9.

【答案】C

【解析】自2013年8月1日起，企業(yè)購(gòu)入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)上述購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=59500+8000×11%=60380(元)。

10.

【答案】D

【解析】已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。

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