2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：稅法總論

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1.稅收的本質(zhì)是( )。

A.正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系

B.保證征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利

C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

2.對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅主體的確定，我國(guó)采用的是( )。

A.屬地原則

B.屬人原則

C.屬地兼屬人原則

D.綜合分類原則

3.從稅收法律關(guān)系的構(gòu)成來看，( )是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

A.稅收法律關(guān)系的主體

B.稅收法律關(guān)系的客體

C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

D.稅收法律關(guān)系中的納稅人

4.下列說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.稅法在性質(zhì)上屬于公法，但具有一些私法的屬性

B.稅法具有行政法的一般特性

C.涉及稅收征納關(guān)系的問題，如果符合民法中的規(guī)定，可以按照民法的規(guī)定進(jìn)行處理

D.稅法是國(guó)家法律的組成部分，是依據(jù)憲法的原則制定的

5.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的核 心的是( )。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

6.一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。

A.實(shí)體從舊、程序從新原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.特別法優(yōu)于普通法原則

D.法律不溯及既往原則

7.下列關(guān)于征稅對(duì)象、稅目、稅基的說法中，不正確的是( )。

A.征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個(gè)不同稅種的名稱

B.稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定

C.稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定

D.我國(guó)對(duì)所有的稅種都設(shè)置了稅目

8.下列關(guān)于稅法要素的說法中，不正確的是( )。

A.稅率是計(jì)算稅額的尺度

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志

C.征稅對(duì)象是對(duì)稅率的征收額度

D.征稅對(duì)象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志

9.下列關(guān)于我國(guó)稅收立法權(quán)劃分層次的表述中，不正確的是( )。

A.經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力

B.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)屬于縣級(jí)及其以上立法機(jī)關(guān)

C.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅法的解釋權(quán)

D.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則的權(quán)力

10.我國(guó)目前稅制基本上是以( )的稅制結(jié)構(gòu)。

A.直接稅為主體

B.間接稅為主體

C.間接稅和直接稅為雙主體

D.多種稅種結(jié)合

參考答案及解析

1.

【答案】C

【解析】稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系;稅法的本質(zhì)是正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系，既要保證國(guó)家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

2.

【答案】C

【解析】在我國(guó)，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無國(guó)籍人以及在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織。這種對(duì)稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國(guó)采取的是屬地兼屬人的原則。

3.

【答案】C

【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

4.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款;當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。

5.

【答案】A

6.

【答案】D

【解析】一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法的適用原則中的法律不溯及既往原則。

7.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。

8.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABC：稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。選項(xiàng)D：征稅對(duì)象是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

9.

【答案】B

【解析】地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。

10.

【答案】C

【解析】我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

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