2020年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》提高練習(xí)審計(jì)溝通

編輯推薦：2020年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》提高練習(xí)匯總

1.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中，不正確的是(　)。

A.審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師專門實(shí)施程序，以識(shí)別與治理層溝通的任何其他事項(xiàng)

B.在某些情形下，注冊會(huì)計(jì)師的保密義務(wù)與溝通義務(wù)之間的潛在沖突可能十分復(fù)雜，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取法律咨詢意見

C.法律法規(guī)可能明確禁止某些溝通或其他行為，以避免妨礙有關(guān)機(jī)關(guān)調(diào)查實(shí)際發(fā)生的或涉嫌的非法行為

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層通報(bào)在審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

2.當(dāng)治理層全部參與管理的情況下，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，則注冊會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行的工作是(　)。

A.無需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通

B.仍應(yīng)就這些事項(xiàng)中的部分事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通

C.應(yīng)就這些事項(xiàng)中重要的事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通

D.仍應(yīng)就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通

3.在與治理層溝通注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的是(　)。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

B.注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

C.注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任通常包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或記錄審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中

D.審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)

4.下列關(guān)于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說法中，正確的是(　)。

A.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得治理層和管理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合

B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的溝通文件應(yīng)當(dāng)包括使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分信息的內(nèi)容

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層通報(bào)在審計(jì)過程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面或口頭方式向相應(yīng)層次的管理層通報(bào)已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報(bào)

5.下列與注冊會(huì)計(jì)師向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷的說法中，不正確的是(　)。

A.已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適宜直接向管理層通報(bào)的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)

B.通報(bào)內(nèi)部控制其他缺陷可以采用口頭形式

C.如果注冊會(huì)計(jì)師已在上期向管理層通報(bào)了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期重復(fù)通報(bào)

D.在審計(jì)過程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制的其他缺陷應(yīng)當(dāng)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)

6.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向治理層和適當(dāng)層級(jí)的管理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，其中，在向治理層和管理層提供信息時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說明的事項(xiàng)不包括的是(　)。

A.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

B.審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭)

C.報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷

D.對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋

7.在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，溝通的事項(xiàng)不包括(　)。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的具體程序安排

B.對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

C.治理層和管理層之間的責(zé)任分配

D.治理層對以前與注冊會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

8.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通，下列說法中錯(cuò)誤的是(　)。

A.在上市公司審計(jì)中溝通獨(dú)立性問題時(shí)，溝通對象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊會(huì)計(jì)師的組織或人員

B.在與治理層溝通時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不能夠溝通重要性

C.向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書也是溝通的方式之一

D.不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境，影響注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

9.甲公司2014年的中期財(cái)務(wù)報(bào)表由A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，2014年度報(bào)表由B注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，但由于甲公司與B注冊會(huì)計(jì)師在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在意見分歧，決定解聘B注冊會(huì)計(jì)師，聘用C注冊會(huì)計(jì)師重新進(jìn)行審計(jì)。D和E注冊會(huì)計(jì)師參與競標(biāo)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列關(guān)于前后任注冊會(huì)計(jì)師的說法中，正確的是(　)。

A.B注冊會(huì)計(jì)師不屬于前任注冊會(huì)計(jì)師

B.D和E注冊會(huì)計(jì)師屬于后任注冊會(huì)計(jì)師

C.A注冊會(huì)計(jì)師不屬于前任注冊會(huì)計(jì)師

D.C注冊會(huì)計(jì)師屬于前任注冊會(huì)計(jì)師

10.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在洽談承接2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須在接受業(yè)務(wù)委托前與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的是(　)。

A.甲公司擬聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中注明由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所代編，而且B會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了代編報(bào)告

B.乙公司擬聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。此前，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.丙公司擬聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，此前曾有意委托B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在初步了解情況后未接受委托。C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.丁公司擬聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。丁公司于2011年初設(shè)立，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊會(huì)計(jì)師專門實(shí)施程序，以識(shí)別與治理層溝通的任何其他事項(xiàng)。參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通》第七條。

2.【正確答案】A

【答案解析】當(dāng)治理層全部參與管理的情況下，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，則注冊會(huì)計(jì)師無需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通。

3.【正確答案】B

【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查與治理層溝通的事項(xiàng)——注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任。需要注意的是，對于管理層、治理層以及注冊會(huì)計(jì)師各自承擔(dān)的責(zé)任，并不會(huì)因他人承擔(dān)了或執(zhí)行了某項(xiàng)工作而減輕。

4.【正確答案】B

【答案解析】值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)在審計(jì)過程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷，而不是向治理層通報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面方式向相應(yīng)層次的管理層通報(bào)已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注內(nèi)部控制缺陷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，如果注冊會(huì)計(jì)師已在上期向管理層通報(bào)了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊會(huì)計(jì)師沒有必要在本期重復(fù)通報(bào)。

6.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的書面溝通文件應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。

7.【正確答案】A

【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念等概念性的內(nèi)容，對具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排不宜溝通，以防這些程序被預(yù)見而降低其有效性。

8.【正確答案】B

【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師可以和治理層討論審計(jì)重要性的運(yùn)用，但不宜溝通重要性水平的具體金額。

9.【正確答案】D

【答案解析】前任注冊會(huì)計(jì)師，是指已對被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師。接受委托但未完成工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會(huì)計(jì)師，也視為前任注冊會(huì)計(jì)師。所以ABC注冊會(huì)計(jì)師都屬于前任注冊會(huì)計(jì)師;選項(xiàng)B，正在參與競標(biāo)的注冊會(huì)計(jì)師不屬于后任注冊會(huì)計(jì)師。

10.【正確答案】B

【答案解析】前任注冊會(huì)計(jì)師，是指對最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在接受委托前，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，了解公司更換事務(wù)所的原因、管理層是否存在誠信問題、重大會(huì)計(jì)問題、內(nèi)部控制的重大缺陷等，以確定是否接受委托，所以選項(xiàng)B是正確的，要注意本題題干中所指的是“必須”溝通;選項(xiàng)A中，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的并非審計(jì)業(yè)務(wù);選項(xiàng)C中的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所不屬前任注冊會(huì)計(jì)師，而C會(huì)計(jì)師事務(wù)所才是前任注冊會(huì)計(jì)師，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須與C會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通;前后任注冊會(huì)計(jì)師僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)，這里的審計(jì)是指對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，而選項(xiàng)D中的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的是驗(yàn)資業(yè)務(wù)，不屬前任注冊會(huì)計(jì)師的范疇。

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