2020年注冊會計(jì)師《審計(jì)》提高練習(xí)采購與付款循環(huán)審計(jì)

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一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能存在未記錄的負(fù)債，注冊會計(jì)師擬采取的措施中，效果最差的是(　)。

A.詢問審計(jì)外勤結(jié)束時(shí)仍未支付的應(yīng)付賬款

B.復(fù)核資本預(yù)算和董事會會議既要，獲取是否存在承諾或有負(fù)債的證據(jù)

C.確定被審計(jì)單位期末用于識別未記錄負(fù)債的程序，獲取相關(guān)交易已計(jì)入應(yīng)付賬款的證據(jù)

D.從應(yīng)付賬款的賬面選取項(xiàng)目追查至相關(guān)的原始憑證

2.以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;目標(biāo)的常用控制測試的是(　)。

A.檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

B.檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性

C.檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號

D.審核采購價(jià)格和折扣的標(biāo)志

3.與“采購計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批”的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)最直接相關(guān)的認(rèn)定是(　)。

A.應(yīng)付賬款的完整性

B.存貨的存在

C.存貨的完整性

D.應(yīng)付賬款的發(fā)生

4.注冊會計(jì)師在檢查編制付款憑單相關(guān)的控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，其中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

A.編制憑單人員確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性

B.編制憑單人員確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性

C.編制憑單人員編制有預(yù)先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證

D.編制憑單人員在付款憑單上填入貸記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱

5.企業(yè)獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，與其相關(guān)的認(rèn)定是(　)。

A.存在

B.完整性

C.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

6.下列關(guān)于采購流程的說法中，不正確的是(　)。

A.采購部門根據(jù)經(jīng)授權(quán)的請購單發(fā)出訂購單

B.負(fù)責(zé)談判的采購員，同時(shí)負(fù)責(zé)簽訂采購合同

C.對于大額、重要的采購項(xiàng)目，應(yīng)采取競價(jià)方式確定供應(yīng)商

D.訂購單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號

7.在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交(　)。

A.編制請購單的部門

B.驗(yàn)收部門

C.應(yīng)付憑單部門

D.供應(yīng)商

8.注冊會計(jì)師在測試乙公司與采購交易相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

A.訂購單與驗(yàn)收單金額和數(shù)量不符

B.缺失連續(xù)編號的驗(yàn)收單

C.處理采購或付款的會計(jì)期間出現(xiàn)差錯(cuò)

D.驗(yàn)收單重復(fù)

9.為了證實(shí)采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并正確匯總(準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，注冊會計(jì)師最常用的實(shí)質(zhì)性程序是(　)。

A.查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

B.檢查訂購單連續(xù)編號的完整性

C.檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

D.通過加計(jì)采購明細(xì)賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性

10.對控制目標(biāo)——已發(fā)生的采購交易均已記錄所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是(　)。

A.檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性

B.復(fù)核采購明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額

C.從訂貨單、驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬

D.追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

二、多項(xiàng)選擇題

1.如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，下列程序中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有(　)。

A.替代測試

B.將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計(jì)工作底稿

C.由賬面抽取應(yīng)付賬款檢查至原始憑證，確定是否有其他未入賬的應(yīng)付賬款

D.依據(jù)應(yīng)付賬款的重要性確定是否需建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整

2.下列選項(xiàng)中，有助于檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間的有(　)。

A.對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會計(jì)處理是否正確

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理

C.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)

D.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)外部知情人員

3.當(dāng)存在“確認(rèn)的負(fù)債及費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生”的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其認(rèn)定中，與之相關(guān)的有(　)。

A.應(yīng)付賬款：存在

B.其他應(yīng)付款：存在

C.銷售費(fèi)用：發(fā)生

D.應(yīng)付賬款：準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

4.下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試的有(　)。

A.控制設(shè)計(jì)合理，但可能沒有得到執(zhí)行

B.僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

D.注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行的有效性

5.為了驗(yàn)證所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)，注冊會計(jì)師常用的控制測試有(　)。

A.查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

B.檢查批準(zhǔn)采購的標(biāo)記

C.檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號的完整性

D.檢查批準(zhǔn)采購價(jià)格和折扣的標(biāo)記

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】D

【答案解析】未記錄的負(fù)債在賬面上是沒有的，因此從應(yīng)付賬款的賬面選取項(xiàng)目是無法檢查到未記錄的負(fù)債的，選項(xiàng)D主要是對應(yīng)付賬款存在認(rèn)定的證明。

2.【正確答案】D

【答案解析】若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了存在目標(biāo);檢查驗(yàn)收單是否有缺號和發(fā)票連續(xù)編號的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。

3.【正確答案】B

【答案解析】與采購計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定有：存貨：存在;其他費(fèi)用：發(fā)生;應(yīng)付賬款：存在。選項(xiàng)D，應(yīng)付賬款屬于期末賬戶余額，對應(yīng)的認(rèn)定應(yīng)為“存在”認(rèn)定，而非“發(fā)生”認(rèn)定。

4.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，編制憑單人員在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱。

5.【正確答案】B

【答案解析】檢查訂購單的處理，與采購交易的“完整性”和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

6.【正確答案】B

【答案解析】合同談判與簽訂屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離。

7.【正確答案】D

【答案解析】送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應(yīng)商。

8.【正確答案】D

【答案解析】重復(fù)的驗(yàn)收單可能表明重復(fù)記錄，所以最可能表明采購交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)A，可能表明采購交易的準(zhǔn)確性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B可能表明采購交易未予入賬，即完整性問題，而不是發(fā)生。選項(xiàng)C會計(jì)期間出現(xiàn)差錯(cuò)，可能表明采購交易截止認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

9.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)ABC都屬于控制測試，而且不是驗(yàn)證“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序程序。

10.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)ABD實(shí)現(xiàn)的是存在目標(biāo)，都用于證實(shí)所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)的控制目標(biāo)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A，替代測試是在原有的審計(jì)程序無法執(zhí)行的情況下涉及到的替代的測試，未入賬的應(yīng)付賬款并不涉及替代測試。選項(xiàng)C，是逆查的方法，無法應(yīng)對少計(jì)。

2.【正確答案】ABCD

【答案解析】除了以上四點(diǎn)還包括結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間。

3.【正確答案】ABC

【答案解析】當(dāng)存在“確認(rèn)的負(fù)債及費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生”的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，影響的是交易和事項(xiàng)以及期末余額的真實(shí)性的問題，所以與負(fù)債和費(fèi)用的存在/發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。

4.【正確答案】BCD

【答案解析】當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試：(1)在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的(即在確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行的有效性);(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

5.【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)C是驗(yàn)證已發(fā)生的采購交易均已記錄。D選項(xiàng)驗(yàn)證的是所記錄的采購交易估價(jià)正確。

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