2020年注冊會計師《審計》提高練習(xí)銷售與收款循環(huán)審計

編輯推薦：2020年注冊會計師《審計》提高練習(xí)匯總

一、單項選擇題

1.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，不正確的是(　)。

A.注冊會計師在對交易和余額實施細節(jié)測試前實施實質(zhì)性分析程序，符合成本效益原則

B.就銷售與收款交易和相關(guān)余額而言，需要運用實質(zhì)性分析程序的包括銷售交易、營業(yè)收入項目

C.注冊會計師擬分析的指標(biāo)不能包括管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)

D.如果實施分析程序后，存在未預(yù)期的重大差異，可能需要實施更加詳細的細節(jié)測試

2.下列有關(guān)被審計單位期末預(yù)收賬款明細賬借方余額的處理，注冊會計師的判斷正確的是(　)。

A.直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項目列示

B.直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項目列示

C.不作任何處理

D.建議被審計單位作調(diào)整分錄，轉(zhuǎn)入到應(yīng)收賬款借方

3.整個銷售與收款循環(huán)的起點是(　)。

A.按銷售單供貨

B.向客戶開具賬單

C.客戶提出訂貨要求

D.編制銷售單

4.開具賬單是指開具并向客戶寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，這項功能所針對的主要問題不包括(　)。

A.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表開具銷售發(fā)票

B.是否對所有裝運的貨物都開具了賬單(即“完整性”認(rèn)定問題)

C.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單，有無重復(fù)開具賬單或虛構(gòu)交易(即“發(fā)生”認(rèn)定問題)

D.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格計價開具賬單(即“準(zhǔn)確性”認(rèn)定問題)

5.下列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是(　)。

A.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

B.定期與客戶進行對賬

C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納

6.關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說法中錯誤的是(　)。

A.在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要的情況下，可以不函證

B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

C.如果不對應(yīng)收賬款進行函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由

D.回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

7.2012年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機給W醫(yī)院，全部價款100萬元，合同約定12月1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價款的10%，12月31日又支付了價款的10%，2013年1月1日試運行，試用期3個月，期滿后，如果運行良好支付剩余80%款項，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回全部貨款。在審計結(jié)束前，公司僅收到20萬元的款項。Y公司對此項業(yè)務(wù)的收入沒有在2012年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的是(　)。

A.不用調(diào)整2012年的財務(wù)報表

B.建議調(diào)整2012年的財務(wù)報表確認(rèn)收入10萬元

C.建議調(diào)整2012年的財務(wù)報表確認(rèn)收入20萬元

D.建議調(diào)整2012年的財務(wù)報表確認(rèn)收入100萬元

8.為證實登記入賬的銷售交易均是真實的，注冊會計師應(yīng)實施的檢查程序是(　)。

A.了解客戶信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策

B.檢查登記入賬的銷售交易所附的原始憑證

C.檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務(wù)收入明細賬核對

D.檢查會計記錄中的數(shù)據(jù)以驗證其正確性

9.下列審計程序中，可以證實營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定的是(　)。

A.對主要客戶進行函證

B.將營業(yè)收入明細賬與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表、發(fā)運憑證核對

C.核對銷售發(fā)票日期、發(fā)運憑證日期和營業(yè)收入明細賬日期

D.檢查被審計單位主要關(guān)聯(lián)方是否在財務(wù)報表附注中披露

10.注冊會計師針對銷售與收款循環(huán)交易進行測試，下列屬于控制測試的是(　)。

A.檢查銷售發(fā)票、發(fā)運憑證的順序編號

B.重新計算壞賬準(zhǔn)備計提的正確性

C.復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

D.將發(fā)運憑證、銷售發(fā)票與營業(yè)收入明細賬進行核對

二、多項選擇題

1.下列程序中屬于注冊會計師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有(　　)。

A.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo);并與被審計單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大差異

B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因

C.在明細表上標(biāo)注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

D.計算壞賬準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng)

2.甲注冊會計師在審計乙公司2018年度財務(wù)報表時，了解的乙公司銷售與收款循環(huán)及主要業(yè)務(wù)活動中，甲注冊會計師認(rèn)可的有(　)。

A.新客戶提出訂貨要求，由銷售部門主管決定是否同意銷售

B.在銷售部門下設(shè)信用管理部門批準(zhǔn)賒銷業(yè)務(wù)

C.倉庫應(yīng)在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨

D.開具銷售發(fā)票前，開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)獨立檢查是否存在裝運憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

3.企業(yè)規(guī)定向客戶寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票的目的有(　)。

A.確定是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格計價開具銷售發(fā)票

B.確定是否經(jīng)過賒銷授權(quán)審批

C.確定是否對所有裝運的貨物都開具了銷售發(fā)票

D.確定是否只對實際裝運的貨物才開具銷售發(fā)票

4.注冊會計師在作出是否實施函證程序時，應(yīng)考慮的因素包括(　)。

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

B.被詢證者對函證事項的了解程度

C.被審計單位提供資料的可靠性

D.預(yù)期被詢證者的客觀性

5.在注冊會計師寄發(fā)的企業(yè)應(yīng)收賬款詢證函中，摘錄了如下四個語句，其中表明注冊會計師實施了“積極式”詢證函的語句有(　)。

A.回函請直接寄至W會計師事務(wù)所

B.若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼

C.如與貴公司記錄不符，請在“數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額

D.如與貴公司記錄相符，請在本函下端“數(shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【正確答案】C

【答案解析】注冊會計師在執(zhí)行實質(zhì)性分析程序，確定可接受的差異額時，可能需要考慮管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的適當(dāng)性和監(jiān)督過程。

2.【正確答案】B

【答案解析】期末往來科目應(yīng)做重分類調(diào)整，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的借方余額應(yīng)在應(yīng)收賬款借方列示。

3.【正確答案】C

【答案解析】客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點;銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一。

4.【正確答案】A

【答案解析】選項A，屬于應(yīng)對這些主要問題的控制程序，是在認(rèn)清主要問題之后采取的應(yīng)對措施，故不符合題意。

5.【正確答案】C

【答案解析】選項C，讓想貪污、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項，無機會下手，從源頭上進行控制，故選項C是最有效的辦法。

6.【正確答案】D

【答案解析】選項D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實質(zhì)?；睾懈袷交拿庳?zé)條款可能并不會影響所確認(rèn)信息的可靠性，實務(wù)中常見的這種免責(zé)條款的例子包括：(1)“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保”;(2)“本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”。

7.【正確答案】A

【答案解析】由于W醫(yī)院在試用之后是否滿意具有很大的不確定性，所以不能確認(rèn)為2012年度的收入。

8.【正確答案】B

【答案解析】選項A，證實銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批;選項C，證實所有銷售交易均已登記入賬;選項D，證實登記入賬的銷售交易金額準(zhǔn)確。

9.【正確答案】B

【答案解析】選項A，可以證實是發(fā)生認(rèn)定;選項C，可以證實截止認(rèn)定;選項D，證實與披露相關(guān)的認(rèn)定。

10.【正確答案】A

【答案解析】選項BCD屬于實質(zhì)性程序。

二、多項選擇題

1.【正確答案】ABC

【答案解析】對于選項D，雖然是實質(zhì)性程序，但不是分析程序，因此不正確。

2.【正確答案】ACD

【答案解析】選項A，對于新客戶的發(fā)展由銷售部門主管決定;選項B，對于賒銷由單獨的信用管理部門批準(zhǔn);選項C，倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨，設(shè)立這項控制程序的目的是為了防止在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨;選項D，開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，目的是為了防止出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯誤計價或其他差錯的風(fēng)險。

3.【正確答案】ACD

【答案解析】銷售發(fā)票的連續(xù)編號可以保證漏記和重復(fù)記錄，同時寄送發(fā)票本身可以確定是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格計價開具銷售發(fā)票。

4.【正確答案】ABD

【答案解析】注冊會計師在作出是否實施函證程序時，應(yīng)考慮的因素包括：評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險;通過實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風(fēng)險降至可接受的水平;被詢證者對函證事項的了解程度;預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿;預(yù)期被詢證者的客觀性，因此選項ABD正確。

5.【正確答案】BCD

【答案解析】選項A不是積極式函證所獨有。

今年注會準(zhǔn)考證打印時間中注協(xié)進行調(diào)整，其他地區(qū)的考生可提前填寫環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，如有變化，屆時我們會及時提醒大家2020年各省注冊會計師準(zhǔn)考證打印時間、考試時間通知，讓您及時獲取注會考試節(jié)點變化信息!

以上內(nèi)容是2020年注冊會計師《審計》提高練習(xí)銷售與收款循環(huán)審計，小編為廣大考生上傳2020年注冊會計師《審計》高頻錯題、思維導(dǎo)圖，可點擊“免費下載”按鈕獲取!