2020年注冊會計師《稅法》強化練習消費稅法

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一、單項選擇題

1.下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的是(　)。

A.啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C.高檔手表的零售環(huán)節(jié)

D.高檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)

2.下列應(yīng)當征收消費稅的是(　)。

A.影視演員用的上妝油

B.體育上用的發(fā)令紙

C.價值為8800元的手表

D.娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒

3.下列關(guān)于消費稅稅率的表述錯誤的是(　)。

A.消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費品的實際情況

B.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復合稅，稅率為5%加0.005元/支

C.高檔化妝品的稅率是15%

D.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率

4.下列各項中，在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是(　)。

A.煙葉

B.煙絲

C.卷煙

D.雪茄煙

5.下列征收消費稅的是(　)。

A.零售環(huán)節(jié)銷售的鍍金首飾

B.高檔護膚類化妝品

C.高爾夫車

D.售價9900元的手表

二、多項選擇題

1.下列主體不是消費稅納稅義務(wù)人的有(　)。

A.使用一次性木筷的餐飲行業(yè)

B.受托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人

C.委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人

D.將應(yīng)稅消費品用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的生產(chǎn)企業(yè)

2.下列各項中不在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的應(yīng)稅消費品有(　)。

A.翡翠手鐲

B.鍍金耳環(huán)

C.鉆石戒指

D.瑪瑙項鏈

3.下列各項中屬于消費稅征收范圍，應(yīng)征收消費稅的有(　)。

A.手扶拖拉機專用輪胎

B.未經(jīng)涂飾的素板

C.每只不含稅銷售價格為8000元的手表

D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子

4.下列屬于應(yīng)稅消費品的有(　)。

A.不含稅銷售價格15000元一只的高檔手表

B.實木地板

C.衛(wèi)生筷子

D.戲劇演員化妝用的油彩

5.下列屬于“酒類”應(yīng)稅項目的有(　)。

A.糧食白酒

B.啤酒

C.果啤

D.酒精

一、單項選擇題

1.【正確答案】B

【答案解析】選項ACD環(huán)節(jié)不是消費稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費稅，只征收增值稅。

2.【正確答案】D

【答案解析】選項A， 舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于“高檔化妝品”稅目征稅范圍，不征收消費稅;選項B，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不屬于“鞭炮、焰火”稅目，不征收消費稅;選項C，銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅，價值為8800元的手表不屬于高檔手表，不征收消費稅。選項D， 對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，照章征收消費稅。

3.【正確答案】B

【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復合稅，稅率為11%加0.005元/支。

4.【正確答案】C

【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。

5.【正確答案】B

【答案解析】鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;高爾夫車、卡丁車、沙灘車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

二、多項選擇題

1.【正確答案】AB

【答案解析】選項A，餐飲行業(yè)使用一次性木筷子不征收消費稅;選項B，受托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人是扣繳義務(wù)人，不是消費稅納稅人，委托方是消費稅納稅人。

2.【正確答案】ABD

【答案解析】只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。其他貴重首飾和珠寶玉石不在零售環(huán)節(jié)納稅。

3.【正確答案】BD

【答案解析】選項A，輪胎不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅;選項C，只有不含稅銷售價格每只在10000元(含)以上的各類手表，屬于消費稅征收范圍。

4.【正確答案】ABC

【答案解析】木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，屬于應(yīng)稅消費品，舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于應(yīng)稅消費品。

5.【正確答案】ABC

【答案解析】酒精不屬于消費稅征稅范圍。

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