2020年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》強(qiáng)化練習(xí)增值稅法

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于一般納稅人的登記管理，表述不正確的是(　)。

A.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額

B.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

C.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可以成為一般納稅人

2.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的表述中，正確的是(　)。

A.賓館、旅館、旅社、度假村提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“餐飲住宿服務(wù)”繳納增值稅

B.運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換雙方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人在游覽場所經(jīng)營擺渡車，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

D.納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“銷售貨物”繳納增值稅

3.部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算( )。

A.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

B.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

C.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×60%

D.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×50%

4.根據(jù)規(guī)定，納稅人(非先進(jìn)制造業(yè))符合規(guī)定條件可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。該規(guī)定條件之一為自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于(　)萬元。

A.20

B.30

C.50

D.80

5.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由(　)。

A.海關(guān)代為征收

B.該境外單位職員自己繳納

C.購買方代扣代繳

D.境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

二、多項(xiàng)選擇題

1.進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，僅限于以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售(　)。

A.煙絲

B.酒及酒精

C.植物油

D.液體乳及乳制品

2.下列關(guān)于直銷企業(yè)增值稅處理的表述，正確的有(　)。

A.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

C.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，當(dāng)直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，免征增值稅

D.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅異常憑證的有( )。

A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)對比不符的增值稅專用發(fā)票;

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形

4.下列各項(xiàng)中符合增值稅加計(jì)抵減政策規(guī)定的有(　)。

A.2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額

B.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過30%的納稅人

C.納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提

D.納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定

5.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可以選擇按照簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的有(　)。

A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

B.以水泥為原材料生產(chǎn)的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】D

【答案解析】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人登記。

2.【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)C，納稅人在游覽場所經(jīng)營擺渡車，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)D，納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

3.【正確答案】A

【答案解析】允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例(適用于先進(jìn)制造業(yè)納稅人)

4.【正確答案】C

【答案解析】自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元。

5.【正確答案】C

【答案解析】境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】BCD

【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，僅限于以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，不包括煙絲。

2.【正確答案】AB

【答案解析】直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

3.【正確答案】ABCD

【答案解析】符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍： (1)納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票; (2 ) 非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票; ( 3 ) 增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“對比不符”、“缺聯(lián)” 、“ 作廢”的增值稅專用發(fā)票; ( 4 ) 經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開，未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的; ( 5 )屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》第二條 第(一)項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

4.【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

5.【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

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