2020年注冊會計師《稅法》練習題：增值稅

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【多選題】

下列行為，不征收增值稅的有(　)。

A.典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務

B.被保險人獲得的保險賠付

C.2019年3月，進口罕見病藥品進口環(huán)節(jié)的增值稅

D.單用途卡發(fā)卡企業(yè)銷售單用途卡

【答案】BD

【解析】 選項A適用簡易方法計稅;選項C，對進口罕見病藥品，自2019年3月1日起減按 3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

【點評】本題是對增值稅征稅范圍、稅收優(yōu)惠、簡易計稅等內容的綜合考察，特別是罕見病藥品的增值稅的政策，是2019年教材新增的內容，主要重點關注。

【多選題】

增值稅納稅人中，下列以差額為銷售額的有(　)。

A.經紀代理服務

B.貸款服務

C.客運場站服務

D.金融商品轉讓

【答案】ACD

【解析】 貸款服務全額征稅。

【點評】本題是差額納稅知識點的考查，該考點屬于歷年考試的高頻考點。

【單選題】

甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年2月轉讓一處閑置的倉庫，取得含稅收入1800萬元，價外收入20萬元，該倉庫為公司于2015年購置的，購置原價為1200萬元(含稅)，購置時支付相關稅費16萬元，甲公司轉讓倉庫應繳納增值稅(　)萬元。

A.29.52

B.28.76

C.28.57

D.27.03

【答案】A

【解析】 小規(guī)模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。甲公司轉讓倉庫應繳納增值稅=(1800+20-1200)÷(1+5%)×5%=29.52(萬元)

【點評】本題是對小規(guī)模納稅人征收率的考查，要注意小規(guī)模納稅人征收率有3%和5%兩檔，不僅僅只是3%。

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