2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題一

1、【單選 2018】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是( )

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】A、B、C正確，分別從審計(jì)的目的、審計(jì)的基礎(chǔ)和審計(jì)的用戶三個(gè)角度闡述審計(jì)的定義。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至為零。

2、【單選 2016】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是( )

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

【答案】B

【解析】A選項(xiàng)，財(cái)務(wù)報(bào)表不是審計(jì)產(chǎn)品;B選項(xiàng)，如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則說明不存在三方關(guān)系，該業(yè)務(wù)不構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù);C選項(xiàng)，審計(jì)不可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任;D選項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)多是說服性而非結(jié)論性的。

3、【單選 2017】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中，錯(cuò)誤的是( )

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)突出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

【答案】C

【解析】A選項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等;審閱證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，所以審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于審閱。B選項(xiàng)，審計(jì)以積極方式提出結(jié)論，而審閱以消極方式提出結(jié)論。C選項(xiàng)，結(jié)論說反了。D選項(xiàng)，審計(jì)屬于合理保證(高水平保證)，審閱屬于有限保證(低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平)。

4、【多選 2018】下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有( )

A.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力可能不足夠

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作

【答案】ACD

【解析】審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(選項(xiàng)A);(2)審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)C);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要(選項(xiàng)D)。

5、【單選 2014】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是( )

A.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

【答案】C

【解析】正向思考，同學(xué)們要記憶初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的三項(xiàng)內(nèi)容;反向思考，同學(xué)們要理解初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是審計(jì)項(xiàng)目在簽約前的一系列工作，在簽約后開展的工作不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的范疇。

6、【單選 2014】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是( )

A.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

B.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

C.被審計(jì)單位所處的生命周期階段

D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】：D

【解析】：選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益。選項(xiàng)B，基準(zhǔn)波動(dòng)的大小決定了我們對(duì)基準(zhǔn)的選擇，如果基準(zhǔn)波動(dòng)性大，我們對(duì)其取平均值或者更換基準(zhǔn)。選項(xiàng)C，被審計(jì)單位所處的生命周期不同，基準(zhǔn)也不同，如成長(zhǎng)期的企業(yè)更關(guān)注收入，成熟期的企業(yè)更關(guān)注利潤(rùn)。選項(xiàng)D中，基準(zhǔn)本身存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不影響對(duì)于基準(zhǔn)的選擇。

7、【多選 2016】下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的活動(dòng)的有( )

A.確定重要性

B.確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)B屬于制定總體審計(jì)策略需要考慮的內(nèi)容。

8、【單選 2017】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是( )

A.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托

C.被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

D.被審計(jì)單位管理層能力欠缺

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，以前的經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)控有效，審查可以從寬，采用較高的百分比。選項(xiàng)B、C、D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況。

9、【單選 2016】下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無需考慮的是( )

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

B.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

【答案】C

【解析】在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：(1)以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))的數(shù)量和金額(選項(xiàng)B);(2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果(選項(xiàng)A);(3)被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望(選項(xiàng)D);(4)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

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