2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題二

編輯推薦：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題匯總

一、單項(xiàng)選擇題(每小題1分，每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

1、根據(jù)《證券法》的規(guī)定，采取協(xié)議收購(gòu)方式的，收購(gòu)人收購(gòu)或者通過協(xié)議、其他安排與他人共同收購(gòu)一個(gè)上市公司已發(fā)行的股份達(dá)到一定比例時(shí)，繼續(xù)進(jìn)行收購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)向該上市公司所有股東發(fā)出收購(gòu)上市公司全部或者部分股份的要約，該法定比例為( )。

A、50%

B、30%

C、20%

D、15%

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核協(xié)議收購(gòu)。采取協(xié)議收購(gòu)方式時(shí)，收購(gòu)人收購(gòu)或者通過協(xié)議、其他安排與他人共同收購(gòu)一個(gè)上市公司已發(fā)行的股份達(dá)到30%時(shí)，繼續(xù)進(jìn)行收購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)向該上市公司所有股東發(fā)出收購(gòu)上市公司全部或者部分股份的要約，轉(zhuǎn)化為要約收購(gòu)。

2、甲股份有限公司擬公開發(fā)行股票并上市，甲公司的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的任職資格，而且在最近一定時(shí)期內(nèi)沒有受到證券交易所的公開譴責(zé)。該一定時(shí)期指的是(　)。

A、12個(gè)月

B、24個(gè)月

C、36個(gè)月

D、48個(gè)月

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核發(fā)行人首次公開發(fā)行股票并上市。發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員符合法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的任職資格，而且不得有：被中國(guó)證監(jiān)會(huì)采取證券市場(chǎng)禁入措施尚在禁入期的;最近36個(gè)月內(nèi)受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰，或者最近12個(gè)月內(nèi)受到證券交易所公開譴責(zé);因涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛘呱嫦舆`法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，尚未有明確結(jié)論意見。

3、某上市公司擬公開發(fā)行公司債券，發(fā)行額擬訂為1000萬(wàn)元，申請(qǐng)一次核準(zhǔn)，分三期發(fā)行完畢，則首期的發(fā)行數(shù)量最低為(　)。

A、300萬(wàn)

B、400萬(wàn)

C、500萬(wàn)

D、600萬(wàn)

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核公司發(fā)行債券的相關(guān)規(guī)定。公司發(fā)行債券，首期發(fā)行數(shù)量應(yīng)當(dāng)不少于總發(fā)行數(shù)量的50%，因此，首期發(fā)行不少于1000×50%=500萬(wàn)元。

4、下列關(guān)于上市公司年度報(bào)告的編制時(shí)間，說法正確的是(　)。

A、每一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起3個(gè)月內(nèi)編制完成并披露

B、每一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)編制完成并披露

C、每一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起5個(gè)月內(nèi)編制完成并披露

D、每一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起6個(gè)月內(nèi)編制完成并披露

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核上市公司年度報(bào)告的編制時(shí)間。上市公司年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。

5、投資者在接到中國(guó)證監(jiān)會(huì)不予豁免通知之日起一定期限內(nèi)將其或者其控制的股東所持有的目標(biāo)公司股份減持到30%或者30%以下，可以避免處罰強(qiáng)制要約義務(wù);該期限是( )。

A、15日

B、20日

C、30日

D、60日

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核強(qiáng)制要約制度。投資者可以在接到中國(guó)證監(jiān)會(huì)不予豁免通知之日起30日內(nèi)將其或者其控制的股東所持有的目標(biāo)公司股份減持到30%或者30%以下，可以避免處罰強(qiáng)制要約義務(wù)。

6、按照《上市公司收購(gòu)管理辦法》的規(guī)定，下列屬于協(xié)議收購(gòu)中的“過渡期”的是( )。

A、自簽訂收購(gòu)意向書起至完成資金交割的期間

B、自簽訂收購(gòu)協(xié)議起至相關(guān)股份完成過戶的期間

C、自達(dá)成意向起至簽訂收購(gòu)協(xié)議止的期間

D、自簽訂收購(gòu)協(xié)議起至完成資金交割的期間

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核協(xié)議收購(gòu)的相關(guān)規(guī)定。以協(xié)議方式進(jìn)行上市公司收購(gòu)的，自簽訂收購(gòu)協(xié)議起至相關(guān)股份完成過戶的期間為上市公司收購(gòu)過渡期。

7、根據(jù)《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》的規(guī)定，下列情形中，不構(gòu)成上市公司重大資產(chǎn)重組行為的有( )。

A、購(gòu)買、出售的資產(chǎn)在最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度所產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入占上市公司同期經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告營(yíng)業(yè)收入的比例達(dá)到50%以上

B、購(gòu)買、出售的資產(chǎn)總額占上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末資產(chǎn)總額的比例達(dá)到50%以上

C、購(gòu)買、出售的資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值占上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末資產(chǎn)凈值的比例達(dá)到50%以上，且超過3000萬(wàn)元人民幣

D、購(gòu)買、出售的資產(chǎn)凈額占上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期末凈資產(chǎn)額的比例達(dá)到50%以上，且超過5000萬(wàn)元人民幣

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核上市公司重大資產(chǎn)重組的界定。選項(xiàng)C不屬于重大資產(chǎn)重組界定的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

8、根據(jù)《上海證券交易所股票上市規(guī)則》的規(guī)定，上市公司出現(xiàn)下列情況的，不屬于交易所實(shí)施終止上市的情況是(　)。

A、未在法定期限內(nèi)披露年度報(bào)告或者中期報(bào)告，且公司股票已停牌2個(gè)月

B、上市公司被吸收合并

C、股東大會(huì)在公司股票暫停上市期間作出終止上市的決議

D、因股權(quán)分布發(fā)生變化不具備上市條件觸及標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市后，公司在暫停上市6個(gè)月內(nèi)股權(quán)分布仍不具備上市條件

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核股票暫停上市的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A屬于實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的情況。

9、根據(jù)《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》的規(guī)定，上市公司發(fā)行股份的方式購(gòu)買資產(chǎn)的，其發(fā)行價(jià)格的要求是( )。

A、不低于本次發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90%

B、不得低于本次發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的董事會(huì)決議公告日前20個(gè)交易日公司股票交易均價(jià)

C、不得低于本次發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的股東大會(huì)批準(zhǔn)決議公告日前20個(gè)交易日公司股票交易均價(jià)

D、不低于本次發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)募集說明書公告日前20個(gè)交易日該公司股票交易均價(jià)和前一交易日的均價(jià)

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核上市公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的價(jià)格要求。根據(jù)規(guī)定，上市公司發(fā)行股份的價(jià)格不得低于本次發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的董事會(huì)決議公告日前20個(gè)交易日公司股票交易均價(jià)。

10、某股份有限公司擬申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市，該公司凈資產(chǎn)為10000萬(wàn)元，其中無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)的數(shù)額最多是( )萬(wàn)元。

A、2500

B、2000

C、1600

D、500

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核點(diǎn)是首次公開發(fā)行股票并上市的條件。根據(jù)規(guī)定，最近一期期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%。

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二、多項(xiàng)選擇題(每小題1.5分，每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

1、某股份有限公司擬公開發(fā)行股票并上市，其披露的財(cái)務(wù)資料應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整，不得存在的情形包括(　)。

A、故意遺漏或虛構(gòu)交易、事項(xiàng)或者其他重要信息

B、濫用會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)

C、操縱、偽造編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或者相關(guān)憑證

D、篡改編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或者相關(guān)憑證

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考核發(fā)行人首次公開發(fā)行股票并上市。發(fā)行人披露的財(cái)務(wù)資料不得存在題目所述的情形。

2、某股份有限公司擬在創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票并上市，該公司的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員不得存在下列情形(　)。

A、被中國(guó)證監(jiān)會(huì)采取證券市場(chǎng)禁入措施尚在禁入期的

B、最近3年內(nèi)受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰

C、最近3年內(nèi)受到證券交易所公開譴責(zé)

D、因涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛘呱嫦舆`法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，尚未有明確結(jié)論意見

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考核首次在創(chuàng)業(yè)板公開發(fā)行股票并上市。發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員不存在下列情形：①被中國(guó)證監(jiān)會(huì)采取證券市場(chǎng)禁入措施尚在禁入期的;②最近3年內(nèi)受到中國(guó)證監(jiān)舍行政處罰，或者最近1年內(nèi)受到證券交易所公開譴責(zé)的;③因涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛘呱嫦舆`法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，尚未有明確結(jié)論意見的。

3、某上市公司擬增發(fā)股票，則該上市公司的盈利能力應(yīng)具有可持續(xù)性，也就是應(yīng)該滿足以下條件(　)。

A、最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)與扣除前的凈利潤(rùn)相比，以高者為計(jì)算依據(jù)

B、高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員穩(wěn)定，最近6個(gè)月內(nèi)未發(fā)生重大不利變化

C、現(xiàn)有主營(yíng)業(yè)務(wù)或投資方向能夠可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)營(yíng)模式和投資計(jì)劃穩(wěn)健

D、公司重要資產(chǎn)、核心技術(shù)的取得合法，能夠持續(xù)使用，不存在重大不利變化

【正確答案】 CD

【答案解析】 本題考核上市增發(fā)股票其盈利能力應(yīng)具備的條件。A選項(xiàng)的正確說法是，最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)與扣除前的凈利潤(rùn)相比，以低者為計(jì)算依據(jù);B選項(xiàng)的正確說法是，高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員穩(wěn)定，最近12個(gè)月內(nèi)未發(fā)生重大不利變化。

4、某上市公司擬增發(fā)股票，董事會(huì)應(yīng)就上市公司申請(qǐng)?jiān)霭l(fā)股票作出決議，該決議應(yīng)當(dāng)包括下列事項(xiàng)(　)。

A、本次增發(fā)股票發(fā)行的方案

B、募集資金用途

C、前次募集資金使用的報(bào)告

D、本次發(fā)行證券的種類和數(shù)量

【正確答案】 AC

【答案解析】 本題考核上市公司增發(fā)股票的程序。董事會(huì)應(yīng)就上市公司申請(qǐng)?jiān)霭l(fā)股票作出決議，該決議應(yīng)當(dāng)包括下列事項(xiàng)：本次增發(fā)股票發(fā)行的方案;本次募集資金使用的可行性報(bào)告;前次募集資金使用的報(bào)告;其他必須明確的事項(xiàng)。選項(xiàng)B、D屬于股東大會(huì)的決議事項(xiàng)。

5、上市公司非公開發(fā)行股票中，認(rèn)購(gòu)的股份自發(fā)行結(jié)束之日起36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的發(fā)行對(duì)象包括( )。

A、上市公司的控股股東

B、董事會(huì)擬引入的境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者

C、通過認(rèn)購(gòu)本次發(fā)行的股份取得上市公司實(shí)際控制權(quán)的投資者

D、上市公司的實(shí)際控制人或其控制的關(guān)聯(lián)人

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考核上市公司非公開發(fā)行股票。上市公司非公開發(fā)行股票，發(fā)行對(duì)象屬于下列情形之一的，具體發(fā)行對(duì)象及其認(rèn)購(gòu)價(jià)格或者定價(jià)原則應(yīng)當(dāng)由上市公司董事會(huì)的非公開發(fā)行股票決議確定，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn);認(rèn)購(gòu)的股份自發(fā)行結(jié)束之日起36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓：(1)上市公司的控股股東、實(shí)際控制人或其控制的關(guān)聯(lián)人;(2)通過認(rèn)購(gòu)本次發(fā)行的股份取得上市公司實(shí)際控制權(quán)的投資者;(3)董事會(huì)擬引入的境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者。

6、某上市公司申請(qǐng)發(fā)行債券，應(yīng)當(dāng)先經(jīng)公司董事會(huì)制定方案，由股東大會(huì)作出決議，決議事項(xiàng)有(　)。

A、發(fā)行債券的數(shù)量

B、債券期限

C、決議的有效期

D、募集資金的用途

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考核上市公司發(fā)行債券的程序。上市公司發(fā)行債券，應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)作出決議，決議事項(xiàng)包括：發(fā)行債券的數(shù)量;向公司股東配售的安排;債券期限;募集資金的用途;決議的有效期;對(duì)董事會(huì)的授權(quán)事項(xiàng);其他需要明確的事項(xiàng)。

7、下列各項(xiàng)中，屬于公開發(fā)行證券的情形有( )。

A、向不特定對(duì)象發(fā)行證券

B、向累計(jì)超過50人的特定對(duì)象發(fā)行證券

C、向累計(jì)超過100人的特定對(duì)象發(fā)行證券

D、向累計(jì)超過200人的特定對(duì)象發(fā)行證券

【正確答案】 AD

【答案解析】 本題考核公開發(fā)行證券的情形。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，向不特定對(duì)象發(fā)行證券和向累計(jì)超過200人的特定對(duì)象發(fā)行證券，屬于公開發(fā)行證券。

8、通過證券交易所的交易，投資者及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份達(dá)到一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的5%時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的有( )。

A、應(yīng)在事實(shí)發(fā)生之日起3日內(nèi)編制權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書

B、應(yīng)向證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)報(bào)告

C、向證券交易所提交書面報(bào)告

D、在報(bào)告后的10日內(nèi)，不得再次買賣上市公司的股票

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考核上市公司收購(gòu)的權(quán)益披露。根據(jù)規(guī)定，通過證券交易所的交易，投資者及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份達(dá)到一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的5%時(shí)，應(yīng)在事實(shí)發(fā)生之日起3日內(nèi)編制權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書，并向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所提交書面報(bào)告，在上述期限內(nèi)，不得再行買賣該上市公司的股票，因此選項(xiàng)B、D的說法是錯(cuò)誤的，應(yīng)該選。

9、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)欲收購(gòu)乙上市公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)。如果甲公司實(shí)施對(duì)乙公司的收購(gòu)行為，下列各項(xiàng)中，與甲公司構(gòu)成一致行動(dòng)人的有( )。

A、甲公司的母公司

B、與甲公司同時(shí)受控于A公司的丙公司

C、持有甲公司35%的股份，且同時(shí)持有乙公司5%股份的丁某

D、甲公司的董事長(zhǎng)張某的親姐姐，其持有乙公司1%的股份

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考核一致行動(dòng)人的范圍。根據(jù)規(guī)定，投資者之間有股權(quán)控制關(guān)系的，構(gòu)成一致行動(dòng)人，因此選項(xiàng)A是正確的;投資者受同一主體控制的，構(gòu)成一致行動(dòng)人，因此選項(xiàng)B是正確的;持有投資者30%以上股份的自然人，與投資者持有同一上市公司股份的，構(gòu)成一致行動(dòng)人，因此選項(xiàng)C是正確的;在投資者任職的董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員，其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等親屬，與投資者持有同一上市公司股份，構(gòu)成一致行動(dòng)人，因此選項(xiàng)D是正確的。

10、根據(jù)《首發(fā)管理辦法》的規(guī)定，擬上市公司發(fā)行股票并上市的財(cái)務(wù)指標(biāo)良好方可首次公開發(fā)行股票并上市。下列各項(xiàng)中，符合財(cái)務(wù)指標(biāo)良好的是( )。

A、最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過人民幣3000萬(wàn)元

B、最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過人民幣3000萬(wàn)元

C、發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬(wàn)元

D、最近一期期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考核擬上市公司發(fā)行股票并上市的財(cái)務(wù)指標(biāo)良好的規(guī)定。擬上市公司發(fā)行股票并上市的財(cái)務(wù)指標(biāo)良好之一，為最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過人民幣5000萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

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三、案例分析題

中國(guó)證監(jiān)會(huì)的某證券監(jiān)管派出機(jī)構(gòu)于2010年5月在對(duì)A上市公司進(jìn)行例行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事實(shí)：

(1)A公司報(bào)送的2009年年度報(bào)告顯示：截止2009年12月31日，該公司經(jīng)審計(jì)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈資產(chǎn)總額為26888萬(wàn)元。

(2)至檢查時(shí)止，A公司董事會(huì)經(jīng)出席董事會(huì)會(huì)議的2/3以上董事審議同意并作出決議，先后為下列公司提供了擔(dān)保：

①2010年1月，為A公司持股55%的B公司向銀行借款1000萬(wàn)元提供擔(dān)保，B公司截至2009年12月31日的財(cái)務(wù)資料顯示：總資產(chǎn)為8600萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為2200萬(wàn)元。

②2010年2月，為A公司持股45%的C公司向銀行借款3000萬(wàn)元提供擔(dān)保。

③2010年3月，為控股股東D公司向他方履行合同的行為提供總額2000萬(wàn)元的連帶責(zé)任保證擔(dān)保。

(3)A公司報(bào)送的2009年年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

(4)2010年3月，公司依賴于進(jìn)口的主要原材料國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格大幅上漲，A公司沒有以臨時(shí)報(bào)告的方式披露該事件;同年4月，A公司召開的董事會(huì)根據(jù)經(jīng)理的提議，解聘了公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王某的職務(wù)，該信息也未以臨時(shí)報(bào)告的方式披露。

要求：根據(jù)本題所述內(nèi)容，分別回答下列問題：

<1> 、A公司董事會(huì)決定為B公司、C公司和D公司提供的擔(dān)保是否符合有關(guān)規(guī)定?并分別說明理由。

<2> 、A公司在年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)是否符合規(guī)定?并說明理由。

<3> 、根據(jù)上市公司臨時(shí)報(bào)告信息披露的有關(guān)規(guī)定，A公司是否應(yīng)當(dāng)以臨時(shí)報(bào)告的方式披露原材料國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格大幅上漲的信息和解聘王某的信息?并分別說明理由。

【正確答案】

<1>、 ①A公司為B公司提供的擔(dān)保不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的擔(dān)保對(duì)象提供的擔(dān)保，須經(jīng)股東大會(huì)審批。在本題中，B公司的資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到74.42%(6400÷8600=74.42%)，因此，A公司董事會(huì)決定為B公司提供的擔(dān)保不符合規(guī)定。

②A公司為C公司提供的擔(dān)保不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司單筆擔(dān)保金額超過最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保，須經(jīng)股東大會(huì)審批。在本題中，A公司為C公司提供的單筆擔(dān)保金額為其凈資產(chǎn)的11.16%(3000÷26888=11.16%)。因此，A公司董事會(huì)決定為C公司提供的擔(dān)保不符合規(guī)定。

③A公司為D公司提供的擔(dān)保不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司為股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保，須經(jīng)股東大會(huì)審批。在本題中，D公司系A(chǔ)公司的控股股東，因此，A公司董事會(huì)決定為D公司提供的擔(dān)保不符合規(guī)定。

<2>、 A公司在年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

<3>、 ①A公司應(yīng)當(dāng)以臨時(shí)報(bào)告的方式披露原材料國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格大幅上漲的信息。根據(jù)規(guī)定，上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部條件發(fā)生的重大變化，屬于重大事件。在本題中，A公司依賴于進(jìn)口的主要原材料國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格大幅上漲，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部條件發(fā)生了重大變化，屬于重大事件。因此，A公司應(yīng)以臨時(shí)報(bào)告的方式披露該信息。

②A公司不應(yīng)當(dāng)以臨時(shí)報(bào)告的方式披露解聘王某的信息。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理的變動(dòng)，屬于重大事件。在本題中，王某作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，其職務(wù)的變動(dòng)不屬于重大事件，因此，該情形不屬于臨時(shí)報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露的范圍。

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