2019年注冊會計師《會計》每日一練(9月8日)

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計算分析題

1、20×7 年 7 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以 2600 萬元的價格受讓乙公司所持丙公司 2%股權(quán)。同日，甲公司向乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款 2600 萬元;丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

20×7 年 8 月 5 日，甲公司從二級市場購入丙公司發(fā)行在外的股票 100 萬股(占丙公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的 1%)，支付價款 2200 萬元，另支付交易費用 1 萬元。根據(jù)丙公司股票的合同現(xiàn)金流量特征及管理丙公司股票的業(yè)務(wù)模式，甲公司持購入的丙公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期收益的金融資產(chǎn)核算。

20×7 年 12 月 31 日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價值為 2800 萬元，所持上述丙公司股票的公允價值為 2700 萬元。

20×8 年 5 月 6 日，丙公司股東會批準利潤公配方案，向全體股東共計分配現(xiàn)金股利 600 萬元，20×8 年 7 月 12 日，甲公司收到丙公司分配的股利 10 萬元。

20×8 年 12 月 31 日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價值為 3200 萬元。所持上述丙公司股票的公允價值為 2400 萬元。

20×9 年 9 月 6 日，甲公司將所持丙公司 2%股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓，取得款項 3300 萬元，20×9 年 12 月 4日，甲公司將所持上述丙公司股票全部出售，取得款項 2450 萬元。其他有關(guān)資料，

(1)甲公司對丙公司和丙公司不具有控制、共同控制或重大影響。

(2)甲公司按實際凈利潤的 10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。

(3)不考慮稅費及其他因素。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，編制 甲公司與購入、持有及處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會計記錄。

(2)根據(jù)上述資料，編制 甲公司與購入、持有處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會計記錄。

(3)根據(jù)上述資料，計算 甲公司處置所持丙公司股權(quán)及丙公司股票對其 20×9 年度凈利潤和 20×9年 12 月 31 日所有者權(quán)益的影響。

答案見第二頁

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答案

(1)20×7 年 7 月 10 日

借：其他權(quán)益工具投資——成本 2600

貸：銀行存款 2600

20×7 年 12 月 31 日

借：其他權(quán)益工具——公允價值變動 200

貸:其他綜合收益 200

20×8 年 5 月 6 日

借：應(yīng)收股利 10

貸：投資收益 10

20×8 年 7 月 2 日

借：銀行存款 10

貸：應(yīng)收股利 10

20×8 年 12 月 31 日

借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 400

貸:其他綜合收益 400

20×9 年 9 月 5 日

借：銀行存款 3300

貸：其他權(quán)益工具投資——成本 2600

——公允價值變動 600

盈余公積 10

利潤分配——未分配利潤 90

借：其他綜合收益 600

貸：盈余公積 60

利潤分配——未分配利潤 540

(2)20×7 年 8 月 5 日

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2200

投資收益 1

貸：銀行存款 2201

20×7 年 12 月 31 日

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 500

貸：公允價值變動損益 500

20×8 年 12 月 31 日

借：公允價值變動損益 300

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 300

20×9 年 12 月 4 日

借：銀行存款 2450

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2200

——公允價值變動 200

投資收益 50

借：公允價值變動損益 200

貸：投資收益 200

(3)對 20×9 年凈利潤的影響金額為 50 萬元，對所有者權(quán)益的影響金額=100+50=150(萬元)。

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