2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練(7月22日)

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多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于審計(jì)要素的說(shuō)法中，正確的有(　)。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)對(duì)象的載體是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量

C.被審計(jì)單位管理層是三方關(guān)系人之一，它可能包括部分或全部的治理層成員

D.單一財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)附注也可能構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表

2.在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，正確的有(　)。

A.保持職業(yè)懷疑有助于提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持應(yīng)有的關(guān)注的能力

B.保持職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

C.如果認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，可以在一定程度上降低保持職業(yè)懷疑的要求

D.職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺

3.下列選項(xiàng)中，屬于總體審計(jì)策略需要考慮的事項(xiàng)的有(　)。

A.預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)

B.項(xiàng)目組成員之間溝通的預(yù)期性質(zhì)和時(shí)間安排，包括項(xiàng)目組會(huì)議的性質(zhì)和時(shí)間安排，以及復(fù)核已執(zhí)行工作的時(shí)間安排

C.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用老師工作

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

4.下列關(guān)于審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　)。

A.樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計(jì)，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，那么此時(shí)可以得出控制有效的結(jié)論

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦颍瑧?yīng)考慮在評(píng)價(jià)樣本時(shí)將樣本項(xiàng)目視為控制偏差

C.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體偏差率低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受總體

D.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受總體

5.下列選項(xiàng)中，屬于執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得的審計(jì)證據(jù)的有(　)。

A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

B.確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別

C.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性

D.確認(rèn)控制是否得到有效運(yùn)行

答案在下一頁(yè)

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1、

【答案】ACD

【解析】在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量，審計(jì)對(duì)象的載體是財(cái)務(wù)報(bào)表。

2、

【答案】ABD

【解析】即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。

3、

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A屬于總體審計(jì)策略中對(duì)審計(jì)范圍的考慮;選項(xiàng)B屬于總體審計(jì)策略中對(duì)報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)的考慮;選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略中對(duì)審計(jì)資源的考慮;選項(xiàng)D屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

4、

【答案】AC

【解析】即使樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要考慮實(shí)際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但是兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為實(shí)際的總體偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5、

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D是控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)。執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

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