2019注冊會計師《稅法》練習題：第四章企業(yè)所得稅法

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一、單項選擇題

1、某單位將一座寫字樓無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為( )。

A.將寫字樓交付對方使用的當天

B.寫字樓所有權轉(zhuǎn)移的當天

C.贈與人允諾贈與的當天

D.承受寫字樓人繳納契稅的當天

【答案】B

【解析】將不動產(chǎn)無償贈與他人的，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移的當天。

2、某建筑公司于2015年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。2015年10月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。上述業(yè)務建筑公司應繳納營業(yè)稅(  )萬元。

A.66

B.152.34

C.66.09

D.160.38

【答案】D

【解析】建筑公司應繳納營業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬元)。

3、企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的是

A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得

B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

C.符合條件的非營利組織從省級人民政府取得的財政撥款收入

D.符合條件的非營利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

【答案】D

【解析】選項A：應當減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免;選項B：正常納稅，不享受優(yōu)惠;選項C：屬于不征稅收入。

4、2016年某居民企業(yè)收入總額為3000萬元(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術轉(zhuǎn)讓準予扣除的金額200萬元)。2016年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.25

B.50

C.75

D.100

【答案】B

【解析】一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2016年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)×50%]×25%=50(萬元)。

5、某工業(yè)企業(yè)是小型微利企業(yè)，2016年銷售商品取得不含稅銷售收入200萬元，實現(xiàn)的利潤總額為7萬元。其中，管理費用36萬元，包括業(yè)務招待費4萬元;營業(yè)外支出中包括違法罰款以及稅收滯納金共計4萬元;經(jīng)稅務機關核定的上年虧損1萬元。該企業(yè)2016年應納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.0.35

B.1

C.0.6

D.1.3

【答案】D

【解析】業(yè)務招待費扣除限額1=200×5‰=1(萬元)，扣除限額2=4×60%=2.4(萬元)，因此業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額=4-1=3(萬元)，企業(yè)2016年應納稅所得額=7+3+4-1=13(萬元)，應納稅額=13×50%×20%=1.3(萬元)。

6、某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2011年6月1日采取股權投資方式對某未上市的中小高新技術企業(yè)投資200萬元，該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2012年經(jīng)稅務機關核定的虧損為30萬元，2013年會計利潤為230萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項，該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年應納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.30

B.15

C.50

D.57.5

【答案】B

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;2012年的虧損可以用2013年的所得彌補。應納企業(yè)所得稅=(230-30-200×70%)×25%=15(萬元)。

7、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月購進并使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。該企業(yè)2016年利潤總額為800萬元，營業(yè)外支出中含非廣告性贊助支出20萬元，公益性捐贈支出110萬元。若無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2016年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.202.65

B.203.5

C.205

D.208.5

【答案】B

【解析】公益性捐贈扣除限額=800×12%=96(萬元) 納稅調(diào)增額=20+(110-96)=34(萬元) 應納稅額=(800+34)×25%-50×10%=203.5(萬元)。

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二、多項選擇題

1、下列關于各項金融保險業(yè)務的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的有( )。

A.保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除

B.保險企業(yè)收取的攤回分保費用以全額為營業(yè)額

C.保險公司辦理初保業(yè)務營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款

D.我國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額

【答案】ACD

【解析】選項B，保險企業(yè)收取的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。

2、下列選項中，免征或不征收營業(yè)稅的有( )。

A.合格境外投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務取得的差價收入

B.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售不動產(chǎn)取得的收入

C.商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業(yè)務取得的財政補貼收入

D.高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均符合題意。

3、下列關于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有( )。

A.個人將購買超過2年的非普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅

B.單位將不動產(chǎn)無償贈送給非營利性老年福利院，免征營業(yè)稅

C.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售不動產(chǎn)取得的收入不征營業(yè)稅

D.個人從事有價證券買賣業(yè)務取得的收入暫免征營業(yè)稅

【答案】CD

【解析】選項A：個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項B：單位將不動產(chǎn)無償贈送，沒有免稅的優(yōu)惠。

4、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有( )。

A.常年處于強震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)

B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.由于技術進步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

【答案】ABD

5、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有( 環(huán)球網(wǎng)校分享)。

A.企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，研發(fā)費用不得加計扣除

B.企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方可就自身承擔的研發(fā)費分別按照規(guī)定計算加計扣除

C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，研發(fā)費用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度

D.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研發(fā)活動的，應按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用

【答案】BD

【解析】選項A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用進行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計扣除;選項C不正確，對于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用，稅法明確，由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，而不是協(xié)商確定。

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