2019注冊會計師《稅法》練習題：第三章消費稅法

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一、單項選擇題

1.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

A.自產自用應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天

B.委托加工應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天

C.進口應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人報關進口的當天

D.納稅人采用賒銷結算方式，書面合同沒有約定收款日期的，納稅義務發(fā)生時間為實際收款的當天

【答案】D

【解析】納稅人采用賒銷結算方式，書面合同沒有約定收款日期的，發(fā)出應稅消費品的當天為消費稅的納稅義務發(fā)生時間。

2.甲首飾生產企業(yè)2015年2月從乙生產企業(yè)購進已稅寶石，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，當期領用40%用于生產鑲嵌黃金項鏈。將生產的珍珠項鏈、鑲嵌黃金項鏈銷售給具有金銀首飾經營資質的零售單位，分別取得不含稅銷售額240萬元和100萬元。則甲企業(yè)當月應繳納消費稅(  )萬元。(已知貴重首飾、珠寶玉石消費稅稅率10%)

A.24

B.29

C.16

D.4

【答案】A

【解析】應納消費稅=240×10%=24(萬元)。

3.某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是(  )。

A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

D.外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾

【答案】C

【解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的，改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

4.某金店采取以舊換新方式銷售金銀首飾，消費稅的計稅依據是(  )。

A.同類新金銀飾品的銷售價格

B.實際收取的含增值稅的全部價款

C.新金銀飾品的組成計稅價格

D.實際收取的不含增值稅的全部價款

【答案】D

【解析】采取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費稅的計稅依據是實際收取的不含增值稅的全部價款。

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于消費稅納稅義務人的有(　　)。

A. 零售白酒的個體工商戶

B. 零售鉆石及鉆石飾品的單位

C. 委托加工木制一次性筷子的委托方

D. 生產實木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產企業(yè)

【答案】BCD

【解析】白酒在生產銷售、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

2.納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算(　　)的國家外匯牌價。

A. 當天

B. 當月1日

C. 當月最后一日

D. 當年1日

【答案】AB

【解析】納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算的當天或當月1日的國家外匯牌價。

3.下列各項中，符合委托加工應稅消費品應納消費稅規(guī)定的有(　　)。

A. 受托方(除個人外)應在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款

B. 受托方未代收代繳消費稅的，委托方收回的應稅消費品未銷售時不繳納消費稅

C. 受托方代委托方購進材料加工應稅消費品，不屬于稅法上的委托加工業(yè)務

D. 委托加工業(yè)務的消費稅的計稅依據是委托方銷售同類應稅消費品的平均價格

【答案】AC

【解析】選項B：對委托加工業(yè)務，受托方未代收代繳消費稅的，委托方收回后不管是否已經銷售均應補繳委托加工環(huán)節(jié)應納的消費稅;選項D：委托加工業(yè)務的消費稅的計稅依據以受托方同類應稅消費品的銷售價格或組成計稅價格確定。

4.下列關于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的表述中，正確的有( )。

A.在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

B.納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，其計稅依據是不含增值稅的銷售額

C.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

【答案】BCD

【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的還有鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品，故選項A錯誤。

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