2019年注冊會計師《審計》練習(xí)題：第二十三章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

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一、單項選擇題

1、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正確的是( )。

A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

B、在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進(jìn)行檢查

C、在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

D、參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)

2、下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是( )。

A、對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B、會計師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

C、項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

D、只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

3、挑選和委派項目合伙人是鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要方面。會計師事務(wù)所的下列與項目合伙人挑選及委派相關(guān)的做法中，不適當(dāng)?shù)氖? )。

A、對于每項鑒證業(yè)務(wù)，委派兩名項目合伙人

B、將項目合伙人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵人員

C、清楚地界定項目合伙人的職責(zé)、并告知其職責(zé)

D、項目合伙人具有履行職責(zé)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時間

4、事務(wù)所質(zhì)量控制制度中關(guān)于獨立性的下述安排中，不正確的是( )。

A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函

B、對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負(fù)責(zé)人

C、事務(wù)所制定的有關(guān)獨立性的政策和程序針對的是內(nèi)部人員，不包括外聘老師

D、當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函

5、下列選項中，不屬于會計師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑的是( )。

A、會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范

B、教育和培訓(xùn)

C、社會監(jiān)督

D、對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理

6、項目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說法不正確的是( )。

A、對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項目組進(jìn)行決策

B、所有的上市實體報表審計業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核

C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

D、小型會計師事務(wù)所可以聘請外部人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

二、多項選擇題

1、項目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說法正確的有( )。

A、所有的上市實體報表審計業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核

B、小型會計師事務(wù)所可以聘請外部人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

D、對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員直接對其進(jìn)行決策

2、下列說法中，正確的有( )。

A、確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

B、注冊會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

C、只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

D、項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

3、關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核人員客觀性的保持，以下政策可行的有( )。

A、如果可行，不由項目合伙人挑選

B、在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)

C、不代替項目組進(jìn)行決策

D、確保不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形

4、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目合伙人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗Ｒ虼藭嫀熓聞?wù)所在委派項目組成員時應(yīng)考慮的事項有( )。

A、需要考慮獨立性和客觀性的情形

B、擬執(zhí)行工作的時間

C、需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能

D、業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險

5、會計師事務(wù)所在確定周期性檢查的組織方式，包括對單項業(yè)務(wù)檢查時間的安排時，應(yīng)考慮的因素包括( )。

A、會計師事務(wù)所的規(guī)模

B、分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布

C、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度

D、人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限

答案見尾頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題匯總

一、單項選擇題

1、C

【答案解析】選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進(jìn)行檢查;選項D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項目的檢查工作。

2、C

【答案解析】項目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責(zé)任。

3、B

【答案解析】質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定對每個業(yè)務(wù)至少委派一名項目合伙人，A并無不當(dāng);B中告知履歷的做法不妥。C、D屬于準(zhǔn)則規(guī)定。

4、C

【答案解析】事務(wù)所制定的有關(guān)獨立性的政策和程序針對的鑒證業(yè)務(wù)中所有應(yīng)保持獨立性的人員，包括外聘老師，故C不對。其余各項皆符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。

5、C

【答案解析】會計師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑包括：會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范;教育和培訓(xùn);監(jiān)控;對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。

6、C

【答案解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項C錯誤。

二、多項選擇題

1、AB

【答案解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項C錯誤;為保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性，不可以代替項目組進(jìn)行決策，選項D錯誤。

2、AC

【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項B錯誤;項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任，選項D錯誤。

3、ABCD

【答案解析】會計師事務(wù)所需要制定政策和程序，以保持項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。因此，這些政策和程序要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：

(1)如果可行，不由項目合伙人挑選;

(2)在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù);

(3)不代替項目組進(jìn)行決策;

(4)不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。

因此選項ABCD均正確。

4、ABCD

【答案解析】除了上述應(yīng)當(dāng)考慮的事項外，會計師事務(wù)所還應(yīng)考慮對人員的需求以及在需要時能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員;人員的連續(xù)性和輪換要求;在職培訓(xùn)的機(jī)會。

5、ABCD

【答案解析】除了上述四個因素外，還應(yīng)包括前期實施監(jiān)控程序的結(jié)果和與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險。

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