2019年注冊會計師《審計》練習題：第二十二章職業(yè)道德基本原則和概念框架

編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題匯總

一、單項選擇題

1、下列關于注冊會計師評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估的說法中，不正確的是( )。

A、注冊會計師的評價期間應當與管理層按照適用的財務報告編制基礎或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B、如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至財務報表日起的十二個月

C、在編制財務報表時需要評估持續(xù)經(jīng)營能力，這是注冊會計師的責任

D、在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃

2、A和B注冊會計師對Y公司2012年度的財務報表進行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負數(shù)，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內的任何改善措施。這些跡象表明，該公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設條件編制財務報表。A和B注冊會計師應出具( )。

A、無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調事項段

B、保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況

C、按照特殊目的業(yè)務審計報告的規(guī)定辦理

D、否定意見的審計報告

3、下列有關持續(xù)經(jīng)營假設的表述中，不正確的是( )。

A、持續(xù)經(jīng)營假設是會計確認和計量的四項基本假定之一

B、持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假設其經(jīng)營活動在可預見的未來會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務

C、在持續(xù)經(jīng)營假設不再成立的情況下，對于固定資產(chǎn)應當以清算價格計價

D、通用目的財務報表都是在持續(xù)經(jīng)營假設基礎上編制的

4、持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，此處的可預見的將來通常是指( )。

A、審計報告日后12個月

B、財務報表日后12個月

C、財務報表報出日后12個月

D、財務報表日至財務報表報出日

5、下列有關被審計單位報表中的列示，注冊會計師認為正確的是( )。

A、應收賬款的貸方余額應當在資產(chǎn)負債表中的預付款項項目下列示

B、未實現(xiàn)融資收益應當在資產(chǎn)負債表中單獨列示

C、存貨跌價準備應當在資產(chǎn)負債表中存貨項目下列示

D、其他業(yè)務收入應當在利潤表中單獨列示

6、在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是( )。

A、確定更加合理的重要性水平

B、確定審計調整后的財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

C、確定可接受的檢查風險水平

D、確定是否將重大錯報風險降低到可接受的低水平

二、多項選擇題

1、注冊會計師在審計大保公司時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估。注冊會計師應當( )。

A、與管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

B、實施詳細的審計程序，對大保公司持續(xù)經(jīng)營能力做出評估

C、提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估

D、考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

2、被審計單位在經(jīng)營方面存在的可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況主要包括( )。

A、財務經(jīng)理甲離職，已經(jīng)重新聘請一位財務經(jīng)理乙上任

B、出現(xiàn)用工困難

C、失去主要市場、特許經(jīng)營權或主要供應商

D、遭遇自然災害

3、在對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行審計時，注冊會計師可以考慮出具帶強調事項段的無保留意見的情況有( )。

A、注冊會計師認為被審計單位在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，但可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，被審計單位已充分披露

B、如果同時存在多項重大不確定性事項，使注冊會計師難以判斷財務報表的編制基礎是否適合采用持續(xù)經(jīng)營假設

C、被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務報表仍按照持續(xù)經(jīng)營假設編制

D、被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，于是以其他基礎編制財務報表，注冊會計師認為管理層選用的其他基礎是適當?shù)?，且財務報表已做出充分披?/p>

4、下列屬于被審計單位在經(jīng)營方面存在可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的有( )。

A、主導產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政策

B、失去主要市場、特許權或主要供應商

C、人力資源或重要原材料短缺

D、累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

5、注冊會計師在審計計劃階段已確定了審計風險的可接受水平，隨著可能錯報總和的增加，財務報表可能被嚴重錯報的風險也會增加，下列有關注冊會計師在完成審計工作時的說法正確的有( )。

A、如果注冊會計師認為審計風險不能接受，則應追加實施額外的實質性程序，以便將檢查風險降低到一個可接受水平

B、如果注冊會計師得出結論，審計風險處在一個可接受的水平，則還需要實施審計程序獲取審計證據(jù)，以便提出審計結果所支持的意見

C、如果審計風險不能接受，注冊會計師沒有額外的實質性程序可以實施，被審計單位也不愿進行必要的調整，則注冊會計師應慎重考慮審計風險對審計報告的影響

D、如果注冊會計師認為審計風險不能接受，則應說服被審計單位作必要調整，以便將評估的重大錯報風險降低到一個可接受水平

答案見尾頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題匯總

一、單項選擇題

1、C

【答案解析】管理層的責任之一是需要在編制財務報表時需要評估持續(xù)經(jīng)營能力;注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結論。

2、D

【答案解析】根據(jù)準則的規(guī)定，如果被審計單位不能持續(xù)經(jīng)營，但財務報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設編制，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。

3、D

【答案解析】通用目的財務報表是在持續(xù)經(jīng)營假設基礎上編制的，除非管理層計劃將被審計單位予以清算或者終止經(jīng)營，或除此之外沒有其他現(xiàn)實可行的選擇。

4、B

5、C

【答案解析】選項A應收賬款的貸方余額應當在資產(chǎn)負債表中的預收款項項目下列示;選項B未實現(xiàn)融資收益應當在資產(chǎn)負債表中的長期應收款項目下列示;選項D其他業(yè)務收入應當在利潤表中營業(yè)收入項目下列示。

6、B

【答案解析】選項B是分析程序在審計終結階段的目的。

二、多項選擇題

1、AC

【答案解析】對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估是公司管理層的責任。

2、BC

【答案解析】選項A不會導致對持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的事項，因為已經(jīng)有人替代該職位，如果關鍵管理人員離職且無人替代的情況下則會選;選項D屬于財務、經(jīng)營方面以外的其他方面可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的情況。

3、AD

【答案解析】如果同時存在多項重大不確定性，使注冊會計師難以判斷財務報表的編制基礎是否適合采用持續(xù)經(jīng)營假設，注冊會計師應出具無法表示意見的報告，故選項B不對。被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務報表仍按照持續(xù)經(jīng)營假設編制，注冊會計師應出具否定意見的審計報告，故選項C不對。

4、ABC

【答案解析】選項D屬于被審計單位在財務方面存在可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。

5、ACD

【答案解析】選項B不正確，如果注冊會計師得出結論，審計風險處在一個可接受的水平，則可以直接提出審計結果所支持的意見。

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