2019年注冊會計師《審計》練習題：第十五章注冊會計師利用他人工作

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一、單項選擇題

1.以下說法中不正確的是(　)。

A.檢查是否向所有裝運的貨物都開具了賬單，可以實現“真實性”目標

B.銷售發(fā)票需要事先連續(xù)編號

C.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準的銷售單

D.倉庫只有在收到經過批準的銷售單時才能供貨

2.設計信用批準控制與應收賬款賬面余額最相關的認定是(　)。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.權利和義務

3.為證實所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，常用的交易實質性程序是(　)。

A.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據

B.將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

C.追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證

D.將主營業(yè)務收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進行核對

4.注冊會計師在運用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時應注意，商品價目表對于主營業(yè)務收入來說一般只能證明(　)認定，而不能證明其他認定。

A.發(fā)生

B.準確性

C.完整性

D.權利和義務

5.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較，主要是為了實現( )。

A.是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經營規(guī)律，并查明異?，F象和重大波動原因

B.分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因

C.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因

D.分析銷售業(yè)務的分類是否正確

6.在確認商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是(　)。

A.商品房已經有關部門驗收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方

B.與商品房相關的主要風險和報酬已經轉移給了購買方

C.已經收到了房款或對方已經取得了收取房款的權力

D.辦理完畢房屋所有權證書及土地使用權證書

7.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質性分析程序，即比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，主要是為了實現( )。

A.是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經營規(guī)律，并查明異常現象和重大波動原因

B.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因

C.分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因

D.分析銷售業(yè)務的分類是否正確

二、多項選擇題

1.下列有關銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中正確的有( )。

A.一般情況下，發(fā)運憑證和銷售發(fā)票都是一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留

B.貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來證明應收賬款的減少

C.匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證

D.客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證

2.收入交易和余額存在的固有風險可能包括(　)。

A.管理層凌駕于控制之上的風險

B.管理層對收入造假的偏好和動因

C.款項無法收回的風險

D.低估應收賬款壞賬準備的壓力

3.在以下銷售與收款授權審批關鍵點控制中，下列選項能夠做到恰當控制的有(　)。

A.銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經過審批

B.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，被審計單位采用集體決策方式

C.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經正確審批

D.非經正當審批，不得發(fā)出貨物

4.銷售與收款的內部控制所檢查的主要內容包括( )。

A.銷售與收款交易相關崗位及人員的設置情況

B.銷售和收款的管理情況

C.銷售退回的管理情況

D.銷售與收款交易授權批準制度的執(zhí)行情況

5.L注冊會計師計劃測試M公司2009年度營業(yè)收入的完整性。以下各項審計程序中，可實現上述審計目標的有(　)。

A.抽取2009年開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄

B.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取業(yè)務，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

C.抽取2009年的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2010年1月1日～10日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

6.下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務實施的截止測試的有( )。

A.測試資產負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現象

B.取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

C.結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售

D.復核資產負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序

答案見尾頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題匯總

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：A

【答案解析】：檢查是否向所有裝運的貨物都開具了賬單，可以實現“完整性”目標。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：設計信用審批控制的目的是為了降低壞賬風險，因此，這項控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定相關。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項A針對的是分類認定;選項CD針對的是發(fā)生認定。

4.

【正確答案】：B

【答案解析】：商品價目表是不能證明商品是否已經發(fā)出，所以是不能證明有關記錄的真實性和完整性，更不能證明商品所有權的轉移情況，商品價目表僅僅是有關商品的價格，所以可以證明的認定是準確性。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較，主要是為了分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。

6.

【正確答案】：D

【答案解析】：房屋所有權證書及土地使用權證書的辦理有一定的滯后性，在審計實踐中，確認房屋轉讓收入時，不要求必須辦理完畢以上證書。

7.

【正確答案】：A

【答案解析】：比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經營規(guī)律，并查明異?，F象和重大波動原因。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：以上四個方面均屬于收入交易和余額存在的固有風險。

3.

【正確答案】：ABCD

4.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：銷售與收款內部控制監(jiān)督檢查的主要內容包括：(1)銷售與收款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務混崗的現象。(2)銷售與收款業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。(3)銷售的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。(4)收款的管理情況，重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據的管理是否符合規(guī)定。(5)銷售退回的管理情況，重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時入庫。

5.

【正確答案】：ACD

【答案解析】： 測試完整性的審計程序應從原始憑證追查到賬簿記錄;而從賬簿追查到原始憑證可驗證業(yè)務記錄的真實性(發(fā)生的目標);選項D，可以查找出關于是否存在應當計入到2009年賬簿上的收入卻記在了2010年的賬簿上，可實現有關業(yè)務記錄的日期是否恰當(截止目標)，又可發(fā)現2009年收入記錄的完整性，即對于2010年來說可以實現營業(yè)收入的發(fā)生目標，對于2009年來說可以實現營業(yè)收入的完整性目標。

6.

【正確答案】：ABCD

2019注冊會計師報名已結束，環(huán)球網校為廣大考生提供 免費預約短信提醒服務，免費開通該服務后即可收到準確的各省2019年注冊會計師準考證打印提醒，考試時間提醒等信息。

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