2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：第十四章審計(jì)溝通

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一、單項(xiàng)選擇題

1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取(　)。

A.具體應(yīng)對(duì)措施

B.實(shí)施更多的控制測試

C.擴(kuò)大控制測試的范圍

D.總體應(yīng)對(duì)措施

2.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于(　)。

A.綜合性方案

B.實(shí)質(zhì)性方案

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D.控制測試方案

3.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體應(yīng)對(duì)方案。在下列(　)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)摹?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測試不符合成本效益原則

B.被審計(jì)單位采用高度自動(dòng)化系統(tǒng)處理和記錄重要交易

C.被審計(jì)單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制

4.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序不可預(yù)見性予以應(yīng)對(duì)。下列各項(xiàng)程序中，不能夠提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是(　)。

A.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同

B.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，將其函證賬戶的截止日期推遲

C.對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試

D.進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)事先通知被審計(jì)單位盤點(diǎn)的地點(diǎn)，以便其做好準(zhǔn)備

5.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用( )設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.實(shí)質(zhì)性程序

C.綜合性方案

D.實(shí)質(zhì)性方案

二、多項(xiàng)選擇題

1.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對(duì)，下列方法中可以提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有(　)。

A.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.對(duì)某大額應(yīng)收賬款實(shí)施函證

C.以前沒有對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時(shí)可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認(rèn)余額

D.針對(duì)銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實(shí)施截止測試

2.在下列針對(duì)銷售和應(yīng)收賬款的審計(jì)程序中，可能提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有(　)。

A.函證以前經(jīng)常關(guān)注的銷售交易的應(yīng)收賬款賬戶

B.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后

C.以前審計(jì)過程中經(jīng)常會(huì)詢問銷售經(jīng)理甲，此次審計(jì)也將其列入審計(jì)計(jì)劃

D.金額為零的賬戶以前審計(jì)過程中沒有關(guān)注過，此次審計(jì)將其列入審計(jì)計(jì)劃

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，具體包括( )。

A.實(shí)質(zhì)性分析程序

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

C.細(xì)節(jié)測試

D.控制測試

4.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中正確的有(　)。

A.無論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍中，時(shí)間是最重要的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步程序的性質(zhì)時(shí)，應(yīng)考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要包括(　)。

A.審計(jì)意見的類型

B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

6.出現(xiàn)下列(　)情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行控制測試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在

B.相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行

C.控制測試的工作量可能大于進(jìn)行控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量

D.控制測試的工作量可能小于進(jìn)行控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量

答案見尾頁

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一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：D

2.

【正確答案】：B

【答案解析】：當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施)時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：總體應(yīng)對(duì)方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案兩種。選項(xiàng)B選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)?，其余三?xiàng)要么財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，要么不適宜實(shí)施控制測試，因此選擇實(shí)質(zhì)性方案較為恰當(dāng)

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將監(jiān)盤地點(diǎn)預(yù)先告知客戶，以免被審計(jì)單位有機(jī)會(huì)清理現(xiàn)場，隱藏一些不想讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師知道的情況。

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)BD都是在通常的審計(jì)工作中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序，所以這樣的方法并不能增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

2.

【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)A是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)通常使用的程序;選項(xiàng)C并沒有改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)套路，沒有提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

3.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)該包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序又包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所實(shí)施的程序。

4.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。

5.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：(1)控制環(huán)境;(2)何時(shí)能得到相關(guān)信息;(3)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);(4)審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。

6.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D可以執(zhí)行控制測試。

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