2019年注冊會計師《審計》練習題：第十四章審計溝通

編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題匯總

一、單項選擇題

1.財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應當采取(　)。

A.具體應對措施

B.實施更多的控制測試

C.擴大控制測試的范圍

D.總體應對措施

2.當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調(diào)審計程序不可預見性，重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應對措施)時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于(　)。

A.綜合性方案

B.實質(zhì)性方案

C.風險評估程序

D.控制測試方案

3.針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。在下列(　)情況下，注冊會計師選擇綜合性方案是最恰當?shù)摹?/p>

A.注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則

B.被審計單位采用高度自動化系統(tǒng)處理和記錄重要交易

C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況

D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不存在與特定認定相關(guān)的內(nèi)部控制

4.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預見性予以應對。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預見性的是(　)。

A.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同

B.對應收賬款進行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲

C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進行測試

D.進行存貨監(jiān)盤時，應事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準備

5.通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用( )設(shè)計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。

A.風險評估程序

B.實質(zhì)性程序

C.綜合性方案

D.實質(zhì)性方案

二、多項選擇題

1.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預見性的方法予以應對，下列方法中可以提高審計程序不可預見性的有(　)。

A.對風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序

B.對某大額應收賬款實施函證

C.以前沒有對被審計單位的應付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應商函證確認余額

D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試

2.在下列針對銷售和應收賬款的審計程序中，可能提高審計程序不可預見性的有(　)。

A.函證以前經(jīng)常關(guān)注的銷售交易的應收賬款賬戶

B.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后

C.以前審計過程中經(jīng)常會詢問銷售經(jīng)理甲，此次審計也將其列入審計計劃

D.金額為零的賬戶以前審計過程中沒有關(guān)注過，此次審計將其列入審計計劃

3.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序，進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，具體包括( )。

A.實質(zhì)性分析程序

B.風險評估程序

C.細節(jié)測試

D.控制測試

4.下列有關(guān)注冊會計師設(shè)計進一步審計程序的說法中正確的有(　)。

A.無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計和實施實質(zhì)性程序

B.在注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍中，時間是最重要的

C.注冊會計師在確定進一步程序的性質(zhì)時，應考慮認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果和評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因

D.注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關(guān)系

5.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素主要包括(　)。

A.審計意見的類型

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.錯報風險的性質(zhì)

D.審計證據(jù)適用的期間或時點

6.出現(xiàn)下列(　)情況，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質(zhì)性程序。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在

B.相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行

C.控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量

D.控制測試的工作量可能小于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量

答案見尾頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題匯總

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D

2.

【正確答案】：B

【答案解析】：當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調(diào)審計程序不可預見性、重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：總體應對方案包括綜合性方案和實質(zhì)性方案兩種。選項B選擇綜合性方案是最恰當?shù)?，其余三項要么財?wù)報表層次的重大錯報風險屬于高水平，要么不適宜實施控制測試，因此選擇實質(zhì)性方案較為恰當

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：審計準則要求注冊會計師不應將監(jiān)盤地點預先告知客戶，以免被審計單位有機會清理現(xiàn)場，隱藏一些不想讓注冊會計師知道的情況。

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項BD都是在通常的審計工作中注冊會計師應該實施的審計程序，所以這樣的方法并不能增強審計程序的不可預見性。

2.

【正確答案】：BD

【答案解析】：選項A是注冊會計師進行審計時通常使用的程序;選項C并沒有改變注冊會計師的審計套路，沒有提高審計程序的不可預見性。

3.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：進一步審計程序應該包括控制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序又包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。風險評估程序是在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的程序。

4.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的。

5.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：(1)控制環(huán)境;(2)何時能得到相關(guān)信息;(3)錯報風險的性質(zhì);(4)審計證據(jù)適用的期間或時點。

6.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項D可以執(zhí)行控制測試。

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