2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

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一、單項(xiàng)選擇題

1.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

B.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

2.以下說(shuō)法中不正確的是(　)。

A.職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的，但也不能假設(shè)管理層的誠(chéng)信毫無(wú)疑問(wèn)

B.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明其中某項(xiàng)或某幾項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，它提供的是一種高水平的絕對(duì)保證

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司100，貸：營(yíng)業(yè)收入100”，通過(guò)函證A公司，檢查該筆銷(xiāo)貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款50萬(wàn)元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶(hù)的(　)認(rèn)定存在問(wèn)題。

A.發(fā)生

B.準(zhǔn)確性

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

4.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問(wèn)題中，能夠?qū)崿F(xiàn)截止目標(biāo)的是( )。

A.應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.年后開(kāi)出的支票是否未計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中

C.存貨的跌價(jià)損失是否已抵減

D.固定資產(chǎn)是否有用作抵押的

5.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是(　)。

A.實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售是否均已登記入賬

B.關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露

C.將下期交易提前到本期入賬

D.有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是(　)。

A.存在

B.完整性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.分類(lèi)與可理解性

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下說(shuō)法中正確的有(　)。

A.審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)以及與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴(lài)程度

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代

D.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

2.關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度，下列說(shuō)法中正確的有(　)。

A.職業(yè)懷疑態(tài)度不能假設(shè)管理層的誠(chéng)信毫無(wú)疑問(wèn)，為了穩(wěn)妥起見(jiàn)，要懷疑其是不誠(chéng)信的

B.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明其中某項(xiàng)或某幾項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，它提供的是一種高水平的絕對(duì)保證

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

3.為實(shí)現(xiàn)對(duì)上市公司 “完整性”認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般考慮與下列(　)項(xiàng)目的低估有關(guān)。

A.應(yīng)付賬款

B.應(yīng)收賬款

C.管理費(fèi)用

D.預(yù)付款項(xiàng)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備執(zhí)行商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相應(yīng)收入的來(lái)源，并實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序，以證實(shí)(　)。

A.相關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否完整

B.金額是否正確

C.計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否充分

D.披露是否充分

5.被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則涉及到的認(rèn)定包括(　)。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.完整性

C.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

D.分類(lèi)和可理解性

6.具體審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定推論得出的，具體審計(jì)目標(biāo)一般包括(　)。

A.總體合理性與其他審計(jì)目標(biāo)

B.與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

C.與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

D.與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

答案見(jiàn)尾頁(yè)

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一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：管理層不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的是合理保證，而非絕對(duì)保證。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額記錄的準(zhǔn)確性。

4.

【正確答案】：B

【答案解析】：“截止”測(cè)試所側(cè)重的是入賬日期是否被提前或推后，選項(xiàng)B表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)心入賬日期是否被提前;選項(xiàng)AC屬于計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo);選項(xiàng)D屬于發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)。

5.

【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)B屬于“準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”目標(biāo);選項(xiàng)C為“截止”目標(biāo);選項(xiàng)D屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;目標(biāo)。

6.

【正確答案】：A

【答案解析】：通常情況下，明示性認(rèn)定包括存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)側(cè)?xiàng)，暗示性認(rèn)定包括完整性、權(quán)利和義務(wù)、分類(lèi)與可理解性。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

2.

【正確答案】：BD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的是合理保證，而非絕對(duì)保證。

3.

【正確答案】：AC

【答案解析】：一般而言，對(duì)上市公司來(lái)說(shuō)，負(fù)債與費(fèi)用的審計(jì)側(cè)重于防止低估，所以完整性目標(biāo)主要是針對(duì)負(fù)債和費(fèi)用項(xiàng)目的。

4.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：檢查收入的來(lái)源，無(wú)法獲得收入金額準(zhǔn)確與否的審計(jì)證據(jù)，所以實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)程序無(wú)法確定金額是否正確。

5.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：已作抵押的固定資產(chǎn)其所有權(quán)已受到限制，所以影響權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定;未披露則影響與列報(bào)相關(guān)認(rèn)定中的完整性和分類(lèi)和可理解性認(rèn)定。 (這個(gè)題目很典型，也是各個(gè)認(rèn)定中最難理解的一個(gè)特例，希望學(xué)員可以掌握)

6.

【正確答案】：BCD

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