2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：第六章審計(jì)工作底稿

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是(　)。

A.以未審財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費(fèi)

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過(guò)程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額

C.在確定收費(fèi)時(shí)考慮專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能

D.以最終審計(jì)客戶(hù)是否能夠依據(jù)已審財(cái)務(wù)報(bào)表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費(fèi)用

2.以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供評(píng)估服務(wù)的說(shuō)法中正確的是(　)。

A.如果審計(jì)客戶(hù)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，通常對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平

C.在審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平

D.向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供評(píng)估服務(wù)可能會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響

3.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)A公司(非公眾利益實(shí)體)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，以下情形會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是(　)。

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議

B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

C.非審計(jì)項(xiàng)目組成員乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司發(fā)放工資

D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

4.下列情況中，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是(　)。

A.審計(jì)項(xiàng)目組成員擬加入審計(jì)客戶(hù)

B.在審計(jì)報(bào)告涵蓋期間以前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員

C.前任合伙人加入審計(jì)客戶(hù)，并且仍與事務(wù)所保持親密的關(guān)系

D.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的秘書(shū)，但是僅承擔(dān)日常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行動(dòng)

5.下列情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是(　)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的

B.審計(jì)客戶(hù)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)或滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃目的，評(píng)估結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶(hù)的獨(dú)立董事

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表

二、多項(xiàng)選擇題

1.A公司為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶(hù)，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在完成審計(jì)工作時(shí)，A公司所欠2008年度審計(jì)費(fèi)用仍未支付，此時(shí)(　)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2009年審計(jì)報(bào)告出具前付清2008年度的審計(jì)費(fèi)用

B.如果在2009年度審計(jì)報(bào)告出具后審計(jì)客戶(hù)仍未支付2008年度審計(jì)費(fèi)用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

C.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響

D.如果A公司在出具2009年度審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

2.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶(hù)A電信公司提供稅務(wù)服務(wù)，以下說(shuō)法正確的有(　)。

A.在提供稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，如果此類(lèi)服務(wù)具有法律依據(jù)，或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確認(rèn)可，通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類(lèi)服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.在審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，以用于編制對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的會(huì)計(jì)分錄

D.如果評(píng)估服務(wù)并未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類(lèi)似監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審核，并且其影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)說(shuō)是重大的，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

3.一般情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向?qū)儆谏鲜泄镜膶徲?jì)客戶(hù)提供(　)。

A.與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的工資服務(wù)

C.編制將要發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息

4.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司委托審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，項(xiàng)目組成員丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾在2008年之前擔(dān)任A公司的獨(dú)立董事，此時(shí)可能因(　)產(chǎn)生不利影響。

A.自身利益

B.過(guò)度推介

C.自我評(píng)價(jià)

D.密切關(guān)系

5.審計(jì)項(xiàng)目組的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入了審計(jì)客戶(hù)，與其以前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于(　)。

A.該人員在客戶(hù)中所處的職位

B.該人員與審計(jì)項(xiàng)目組的交往程度

C.該人員以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的職位

D.該人員離開(kāi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短

答案見(jiàn)尾頁(yè)

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一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：D

【答案解析】：或有收費(fèi)是一種按照預(yù)先確定的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項(xiàng)D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項(xiàng)收費(fèi)由法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)規(guī)定，則該項(xiàng)收費(fèi)不屬于或有收費(fèi)。

2.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶(hù)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)B，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，沒(méi)有防范措施可以將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平;選項(xiàng)C，在審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向其審計(jì)客戶(hù)提供評(píng)估服務(wù)。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)ABD均有措施將不利影響降至可接受水平，沒(méi)有必要拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位有直接經(jīng)濟(jì)利益，因此影響?yīng)毩⑿?選項(xiàng)B，如果審計(jì)客戶(hù)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ABD

2.

【正確答案】：ABC

3.

【正確答案】：ABCD

4.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。

5.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶(hù)，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計(jì)客戶(hù)中的職位;前任成員或前任合伙人在其工作中與審計(jì)項(xiàng)目組交往的程度;前任成員或前任合伙人離開(kāi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短;前任成員或前任合伙人以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的角色。

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