2019年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練(5月30日)

編輯推薦：2019年注冊會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總(5月30日)

多項(xiàng)選擇題

1.在貨幣資金審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師需要保持警覺的情形包括(　　)。

A.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式相同

B.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配

C.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理

2.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)其他財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，還可能關(guān)注到其他一些也需保持警覺的事項(xiàng)或情形包括(　　)。

A.長期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)

B.存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債

C.被審計(jì)單位以各種理由不配合注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行函證

D.存在大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)

3.被審計(jì)單位針對現(xiàn)金付款審批作出以下內(nèi)部控制要求：部門經(jīng)理審批本部門的付款申請，審核付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、付款金額是否準(zhǔn)確，以及后附票據(jù)是否齊備，并在復(fù)核無誤后簽字認(rèn)可。財(cái)務(wù)部門在安排付款前，財(cái)務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請及后附相關(guān)憑據(jù)或證明，如核對一致，進(jìn)行簽字認(rèn)可并安排付款。針對該內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師可以在選取適當(dāng)樣本的基礎(chǔ)上實(shí)施以下(　　)控制測試程序。

A.詢問相關(guān)業(yè)務(wù)部門的部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理其在日?，F(xiàn)金付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制，以確定其是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致

B.觀察財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù)，以及在核對無誤后是否進(jìn)行了簽字確認(rèn)

C.重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn)

D.在月末最后一天參與被審計(jì)單位的現(xiàn)金盤點(diǎn)

4.被審計(jì)單位針對銀行賬戶的開立、變更和注銷作出了以下內(nèi)部控制要求：會(huì)計(jì)主管根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后報(bào)總經(jīng)理審批。針對該內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下(　　)控制測試程序。

A.詢問會(huì)計(jì)主管被審計(jì)單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況

B.取得本年度賬戶開立、變更、撤銷申請項(xiàng)目清單，檢查清單的完整性

C.在獲取項(xiàng)目清單的基礎(chǔ)上，選取適當(dāng)樣本檢查賬戶的開立、變更、撤銷項(xiàng)目是否已經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批

D.重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn)

5.被審計(jì)單位為保證財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款余額的存在性、完整性和準(zhǔn)確性作出了以下內(nèi)部控制要求：每月末，會(huì)計(jì)主管指定應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如存在差異項(xiàng)，查明原因并進(jìn)行差異調(diào)節(jié)說明。會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理，并簽字確認(rèn)。針對該內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下(　　)控制測試程序。

A.詢問應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)主管，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致，特別是針對未達(dá)賬項(xiàng)的編制及審批流程

B.針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計(jì)單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致

C.針對調(diào)節(jié)項(xiàng)目，檢查是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管的簽字復(fù)核

D.針對大額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款的檢查

答案在下一頁

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1.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A如果是被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同，那么要保持警覺。

2.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C和D，屬于在貨幣資金審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師需要保持警覺的情形。

3.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D與上述內(nèi)控要求無關(guān)。

4.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D和上述內(nèi)控要求無關(guān)。

5.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

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