2019年注冊會計師《稅法》同步練習題：印花稅的計稅依據

1、某加工企業(yè)接受某學校委托，制作一批校服，總金額800萬元，據此簽訂了加工承攬合同。合同記載制作校服的主要材料由學校提供，金額420萬元;輔助材料由加工企業(yè)提供，金額150萬元;加工費230萬元。該加工企業(yè)應繳印花稅(　)元。

A.1150

B.1900

C.2100

D.4000

【答案】B

【解析】應納印花稅=(150+230)×0.05%=0.19(萬元)=1900(元)

2、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業(yè)，并簽訂轉包合同。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅(　)萬元。

A.1.785

B.1.8

C.2.025

D.2.04

【答案】D

【解析】該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)

3、為了鼓勵技術研究開發(fā),對技術開發(fā)合同只就合同所載的( )計稅。

A.價款金額

B.報酬金額

C.使用費金額

D.研究開發(fā)費金額

【答案】B

【解析】對技術開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據。

4、下列關于應稅合同的計稅依據的表述中，正確的是( )。

A.對技術開發(fā)合同，就合同所載的全部金額計稅

B.已稅合同修訂后增加金額的，不再重新計貼印花

C.以外幣計價的應稅合同，將計稅金額折合成人民幣后計算貼花

D.在簽訂時無法確定金額的應稅憑證，按預計的最可能金額貼花

【答案】C

【解析】選項A，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據。選項B，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還;但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票。選項D，在簽訂時無法確定金額的應稅憑證，在簽訂時按定額5元貼花，在最終結算實際金額后，應按規(guī)定補貼印花。

5、某公司2017年8月開業(yè)，領受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、房產證、專利權證書，商標注冊證書及土地使用權證書各一份;公司實收資本600萬元，資本公積200萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿，開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨臺同，合同約定，以價值420萬元的產品換取380萬元的原材料，當年該公司可轉讓的非專利技術合同上注明金額100萬元。2017年該公司應納印花稅(　)元。

A.6775

B.6780

C.6975

D.6980

【答案】A

【解析】應納印花稅=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)

多項選擇題

6、甲是國內運輸企業(yè)，乙是國外運輸企業(yè)，丙委托甲和乙運輸，甲是起運方，乙負責國外運輸，甲乙丙都簽了全程運輸單，以下說法正確的有(　)。

A.甲按本程運費貼花

B.乙按本程運費貼花

C.乙按全程運費貼花

D.丙按全程運費貼花

【答案】AD

【解析】選項A，對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，不論在我國境內、境外起運或中轉分程運輸，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結算憑證，均按本程運費計算應納稅額;選項D，托運方所持的一份運費結算憑證，按全程運費計算應納稅額;選項B、C，由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運輸結算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的。
 

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