2017年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》考試真題及答案(簡答題)
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【摘要】2017年注冊會計師考試已結(jié)束，考生考得怎么樣呢?今年考試成績什么時候公布等問題。環(huán)球網(wǎng)校小編根據(jù)廣大考生回憶特整理并分享“2017年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》考試真題及答案(簡答題)”歡迎廣大考生對答案!以下是2017年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》真題回憶版，僅供考生參考。希望能給考生帶來幫助。
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2017年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶版)
三、簡答題
1、博興公司成立于 2014 年，是一家以信用擔(dān)保為主要業(yè)務(wù)的專業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)。截至 2015 年末，公司商業(yè)性擔(dān)保余額為 16.8 億元。2016 年 1 月，博興公司業(yè)務(wù)員李某受理了甲公司 600 萬元債務(wù)的擔(dān)保申請。李某根據(jù)公司的擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件對甲公司進(jìn)行了資信調(diào)查和風(fēng)險評估，并作出接受甲公司擔(dān)保申請的決定，為了降低風(fēng)險，李某要求甲公司提供反擔(dān)保，甲公司同意把其擁有的郊區(qū)一塊土地作為反擔(dān)保的資產(chǎn)，雙方簽訂了擔(dān)保合同。2016 年 10 月，甲公司經(jīng)營陷入困境，要求把擔(dān)保額提高到 1000 萬元，李某考慮到雙方有反擔(dān)保財產(chǎn)，同意了對方要求并修改了合同，事后通報了部門經(jīng)理。2017 年 2 月，甲公司的債權(quán)人某銀行通過法院起訴博興公司支付其為甲公司擔(dān)保的 1000 萬元，根據(jù)法院的終審判決，博興公司須償還其擔(dān)保的甲公司到期債務(wù)本息。隨后，李某跳槽到另外一家擔(dān)保公司工作，后來調(diào)查發(fā)現(xiàn)，李某和甲公司董事長是表兄弟關(guān)系，甲公司反擔(dān)保的土地存在產(chǎn)權(quán)法律糾紛，已于2016 年 8 月被法院依法判決給了乙公司，博興公司從一開始就沒有獲得該土地的權(quán)利憑證，也沒有甲公司調(diào)查評估的書面報告，只有甲公司的反擔(dān)保說明。
要求：依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 12 號—擔(dān)保業(yè)務(wù)》，簡要分析博興公司在擔(dān)保業(yè)務(wù)中存在的內(nèi)部控制缺陷。
【答案】
(1)李某根據(jù)公司的擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件對甲公司進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估，并作出接受甲公司擔(dān)保申請的決定，存在內(nèi)部控制缺陷。
理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
(2)甲公司要求把擔(dān)保額提高到 1000 萬元，李某考慮到對方有反擔(dān)保財產(chǎn)，同意了對方要求并修改了合同，事后通報部門經(jīng)理，存在內(nèi)部控制缺陷。
理由：被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。
(3)李某和甲公司董事長是表兄妹關(guān)系，與甲公司的擔(dān)保事項由李某進(jìn)行，存在內(nèi)部控制缺陷。
理由：企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。
(4)博興公司從一開始就沒有獲得該土地的權(quán)力憑證，也沒有調(diào)查的書面報告，只有甲公司的反擔(dān)保說明，存在內(nèi)部控制缺陷。
理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估，評估結(jié)果應(yīng)出具書面報告。企業(yè)在對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的事項包括：擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬;企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估。而且企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證， 定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整。
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