2017年注冊會計師《審計》考試真題及答案(多項選擇題)
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2017年注冊會計師《審計》考試真題及答案解析(網(wǎng)友回憶版)
二、多項選擇題1、下列各項中，屬于統(tǒng)計抽樣特征的有( )。
A.隨機選取樣本項目
B.評價非抽樣風(fēng)險
C.運用概率論評價樣本結(jié)果
D.運用概率論計量抽樣風(fēng)險
【答案】ACD
【解析】統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：①隨機選取樣本項目;②運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。
2、下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有( )。
A.誠信
B.保密
C.客觀和公正
D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
【答案】ABCD
【解析】與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。
3、下列各項中，屬于被審計單位設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有( )。
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的管理層
C.被審計單位的普通員工
D.負責(zé)被審計單位內(nèi)部控制審計的注冊會計師
【答案】ABC
【解析】設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責(zé)任。
4、在審計集團財務(wù)報表時，下列各項工作中，應(yīng)當(dāng)由集團項目組執(zhí)行的有( )。
A.確定對組成部分執(zhí)行的工作類型
B.了解合并過程
C.對重要組成部分實施風(fēng)險評估程序
D.對不重要的組成部分在集團層面實施分析程序
【答案】ABD
【解析】如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，而不是由集團項目組執(zhí)行。
5、下列各項因素中，影響會計估計的估計不確定性程度的有( )。
A.會計估計對假設(shè)變化的敏感性
B.管理層在作出會計估計時是否利用老師工作
C.是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認可的計量技術(shù)
D.是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)
【答案】ACD
【解析】與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度受下列因素的影響：①會計估計對判斷的依賴程度;②會計估計對假設(shè)變化的敏感性;③是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認可的計量技術(shù);④預(yù)測期的長度和從過去事項得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項的相關(guān)性;⑤是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù);⑥會計估計依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。
6、下列各項中，注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險
C.審計證據(jù)適用的期間或時點
D.計劃獲取的保證程度
【答案】ABD
【解析】P173 依據(jù)：在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①確定的重要性水平;②評估的重大錯報風(fēng)險;③計劃獲取的保證程度。
7、下列各項中，注冊會計師在執(zhí)行一項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時可以對其確定多個金額的有( )
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平
C.實際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【答案】BC
【解析】根據(jù)被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個根據(jù)被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策。實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健?/p>
8、下列要素中，注冊會計師在評價被審計單位控制環(huán)境時應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。
A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
C.人力資源政策與實務(wù)
D.對勝任能力的重視
【答案】ABCD
【解析】控制環(huán)境包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;對勝任能力的重視;治理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實務(wù)。
9、下列各項中，屬于被審計單位設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有( )。
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的管理層
C.被審計單位的普通員工
D.負責(zé)被審計單位內(nèi)部控制審計的注冊會計師
【答案】ABC
【解析】設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責(zé)任。
10、評估特別風(fēng)險時考慮的情況()
A.交易的復(fù)雜程度
B.交易是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易
C.是否涉及異常或超出正常經(jīng)驗過程
D.考慮控制的抵消效果
【答案】ABC
【解析】在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項： (1) 風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險; (2) 風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注; (3) 交易的復(fù)雜程度; (4) 風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易; (5) 財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性; (6) 風(fēng)險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。
11、在內(nèi)部控制審計中增加強調(diào)事項段的情形()
A.日后存在對內(nèi)控有影響的重大事項
B.內(nèi)部控制自我評價要素不完整
C.存在重要缺陷
D……
【答案】AB
【解析】如果存在下列情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段： (1) 如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。 (2) 如果注冊會計師知悉在基準日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，描述該事項及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響。
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