2018年注冊會計師《稅法》每日一練(11月07日)

　　《稅法》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、稅收的本質(zhì)是(　　)。

　　A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系

　　B.保證征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利

　　C.一種分配關(guān)系

　　D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

　　2、下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是 ( )。

　　A.管理權(quán)力

　　B.政治權(quán)力

　　C.財產(chǎn)權(quán)力

　　D.社會權(quán)力

　　3、某批發(fā)兼零售的小型微利企業(yè)，2016年度自行申報營業(yè)收入總額195萬元、成本費(fèi)用總額210萬元，當(dāng)年虧損15萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費(fèi)用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該小型微利企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.7.00

　　B.4.57

　　C.3.65

　　D.1.83

　　4、2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

　　5、甲企業(yè)2015年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資200萬元，股權(quán)持有到2016年12月31日。甲企業(yè)2016年度經(jīng)營所得500萬元，則應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A.500

　　B.360

　　C.350

　　D.300

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　　單項選擇題答案

　　1、【正確答案】D

　　【答案解析】稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系;稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

　　2、【正確答案】B

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=210÷(1-8%)×8%=18.26(萬元);年所得<30萬元，適用稅率和應(yīng)納稅所得額雙優(yōu)惠的小型微利企業(yè)政策。18.26×50%×20%=1.83(萬元)。

　　4、【正確答案】D

　　【答案解析】本題有三個考點(diǎn)：一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超標(biāo)的判別;二是納稅調(diào)整的計算;三是應(yīng)納稅額的基本計算。具體計算如下：

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計算：(1200+400)×5‰=8(萬元)<20×60%=12(萬元);

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12(萬元);

　　應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬元);

　　該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28(萬元)。

　　5、【正確答案】B

　　【答案解析】該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為200×70%=140(萬元)，則應(yīng)納稅所得額=500-140=360(萬元)。

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