2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》最后2天沖刺試題三

　　【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試即將舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編考前針對(duì)題型為考生提供“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》最后2天沖刺試題三”本文模擬真實(shí)機(jī)考形式，幫助廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績(jī)。希望大家認(rèn)真對(duì)待本試題，掌握必考知識(shí)點(diǎn)，預(yù)祝廣大考生取得好成績(jī)。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)甲公司2014年的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在詢問(wèn)時(shí)，下列詢問(wèn)的對(duì)象和事項(xiàng)不合適的是( )。

　　A.向甲公司管理層詢問(wèn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化情況

　　B.向甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理詢問(wèn)被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

　　C.向甲公司參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工詢問(wèn)被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

　　D.向甲公司律師詢問(wèn)是否存在未決訴訟

　　2.下列選項(xiàng)中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是( )。

　　A.穿行測(cè)試 B.觀察 C.檢查 D.函證

　　3.下列選項(xiàng)中，既屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境，又屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境的因素是( )。

　　A.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　　B.被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　C.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　4.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，以下有關(guān)企業(yè)信息系統(tǒng)與溝通的說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.所謂的信息系統(tǒng)是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)

　　B.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)

　　C.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)是指由自動(dòng)化程序執(zhí)行的信息系統(tǒng)

　　D.自動(dòng)化程序和控制可能降低了發(fā)生無(wú)意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但是并沒(méi)有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

　　5.以下關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)控制政策及程序

　　B.內(nèi)部控制的目標(biāo)的保證程度是合理保證

　　C.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

　　D.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會(huì)因被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同

　　6.以下關(guān)于被審計(jì)單位控制環(huán)境的說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，對(duì)企業(yè)具有廣泛影響

　　B.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　C.良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

　　D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)

　　7.以下關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)

　　B.如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C.實(shí)質(zhì)性分析程序單獨(dú)可以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)

　　D.重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)

　　8.以下關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)既有聯(lián)系又有區(qū)別，后者比前者的范圍更廣

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　9.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證

　　B.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

　　C.控制可能由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

　　D.內(nèi)部控制是針對(duì)所有發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，對(duì)全部業(yè)務(wù)均適用

　　10.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解企業(yè)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否執(zhí)行，包括控制是否得到一貫執(zhí)行

　　B.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境各個(gè)要素時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的各個(gè)要素是否得到執(zhí)行

　　C.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

　　D.在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)

　　11.下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是( )。

　　A.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

　　B.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

　　C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜

　　D.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

　　12.以下各項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 B.合理保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果

　　C.合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求 D.內(nèi)部控制的設(shè)置應(yīng)該是針對(duì)所有業(yè)務(wù)

　　13.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的對(duì)象僅限于被審計(jì)單位的內(nèi)部人員

　　B.分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，也可以用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)增加對(duì)被審計(jì)單位的了解

　　D.通過(guò)檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)能控制制度的建立健全情況

　　14.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位所在行業(yè)審計(jì)年度銷售放緩，但是被審計(jì)單位還是提出了比上年增長(zhǎng)30%的銷售目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將( )重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。

　　A.管理費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定 B.管理費(fèi)用的完整性認(rèn)定

　　C.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定 D.營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定

　　15.下列人員中，不屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的是( )。

　　A.被審計(jì)單位董事 B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理

　　C.證監(jiān)會(huì) D.被審計(jì)單位倉(cāng)庫(kù)管理員

　　16.下列各項(xiàng)中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。

　　A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制 B.信息技術(shù)一般控制

　　C.采購(gòu)與付款交易的內(nèi)部控制 D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

　　17.下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

　　B.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

　　C.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

　　D.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

　　18.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是( )。

　　A.控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果 B.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　C.交易的復(fù)雜程度 D.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位所處法律與監(jiān)管環(huán)境時(shí)，了解的內(nèi)容包括( )。

　　A.與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)

　　B.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例

　　C.當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)如何

　　D.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否受到匯率波動(dòng)或全球市場(chǎng)力量的影響

　　20.被審計(jì)單位的下列目標(biāo)，可能會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確的是( )。

　　A.行業(yè)發(fā)展 B.開發(fā)新產(chǎn)品 C.業(yè)務(wù)擴(kuò)張 D.監(jiān)管要求

　　21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位重要會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)，可能無(wú)需關(guān)注( )。

　　A.應(yīng)收賬款的核算 B.營(yíng)業(yè)外支出的確認(rèn)

　　C.固定資產(chǎn)的核算 D.庫(kù)存商品的核算

　　22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，以下信息中，你認(rèn)為無(wú)需關(guān)注的是( )。

　　A.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

　　B.同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析

　　C.被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較

　　D.是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷

　　23.下列選項(xiàng)中，與整體層面內(nèi)部控制關(guān)系最弱的是( )。

　　A.信息系統(tǒng)與溝通 B.一般控制

　　C.控制環(huán)境 D.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　24.通常情況下，如果被審計(jì)單位( )，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試。

　　A.內(nèi)部控制沒(méi)有執(zhí)行 B.日常交易采用人工控制

　　C.審計(jì)證據(jù)均以紙質(zhì)形式存在 D.日常交易采用高度自動(dòng)化處理

　　25.下列不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論的是( )。

　　A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行

　　B.控制運(yùn)行有效

　　C.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行

　　D.控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)的有( )。

　　A.為項(xiàng)目組成員提供交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)

　　B.使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C.使項(xiàng)目組成員了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面

　　D.討論識(shí)別被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　2.下列選項(xiàng)中，可以參與項(xiàng)目組討論的人員有( )。

　　A.項(xiàng)目合伙人

　　B.簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.聘請(qǐng)的特殊技能的老師

　　D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要組成部分項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員

　　3.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位行業(yè)狀況的內(nèi)容的有( )。

　　A.與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù) B.能源供應(yīng)與成本

　　C.總體經(jīng)濟(jì)情況 D.利率

　　4.控制活動(dòng)是指有助于確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括( )。

　　A.授權(quán) B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) C.信息處理 D.實(shí)物控制

　　5.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有( )。

　　A.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 B.治理層的參與程度

　　C.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配 D.被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督

　　6.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證( )。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 B.經(jīng)營(yíng)的效率和效果

　　C.遵守適用的法律法規(guī)的要求 D.管理層業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)

　　7.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中，正確的有( )。

　　A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序

　　B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

　　C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)靜態(tài)的過(guò)程，不能更改了解的信息

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

　　8.下列選項(xiàng)中，屬于觀察或檢查程序的有( )。

　　A.觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　B.檢查被審計(jì)單位的文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

　　C.閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告

　　D.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和廠房設(shè)備

　　9.下列選項(xiàng)中，可以成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的信息來(lái)源的有( )。

　　A.在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

　　B.向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)(如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù))所獲得的經(jīng)驗(yàn)

　　C.以往審計(jì)中與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)

　　D.以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

　　10.與信息技術(shù)相比，人工控制的缺點(diǎn)在于( )。

　　A.可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕

　　B.可能不具有一貫性

　　C.可能更容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單錯(cuò)誤或失誤

　　D.信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限

　　11.下列選項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境的內(nèi)容的有( )。

　　A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

　　B.信息處理

　　C.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

　　D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　12.了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，下列選項(xiàng)中，屬于控制監(jiān)督中單獨(dú)的評(píng)價(jià)活動(dòng)的是( )。

　　A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

　　B.相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　13.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮解除業(yè)務(wù)約定的有( )。

　　A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見

　　B.對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有除會(huì)計(jì)、審計(jì)外某一領(lǐng)域的特長(zhǎng)

　　D.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)主管貪污了2萬(wàn)元貨款

　　14.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過(guò)程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

　　B.如果通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

　　D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

　　15.下列選項(xiàng)中，可以用來(lái)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的審計(jì)程序有( )。

　　A.觀察 B.檢查 C.分析 D.穿行測(cè)試

　　16.下列各項(xiàng)中，屬于檢查性控制的有( )。

　　A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

　　B.采購(gòu)固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)

　　C.會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

　　17.下列關(guān)于被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估類似

　　B.如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程符合其具體情況，了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程和結(jié)果有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)要素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)向管理層詢問(wèn)和檢查有關(guān)文件確定被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是否也發(fā)現(xiàn)了該風(fēng)險(xiǎn)

　　D.如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程為何沒(méi)有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)，以及評(píng)估過(guò)程是否適合于具體環(huán)境

　　18.下列審計(jì)程序中，可以用來(lái)了解內(nèi)部控制的有( )。

　　A.詢問(wèn) B.觀察 C.檢查 D.函證

　　19.下列關(guān)于自動(dòng)化控制的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.自動(dòng)化控制也可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)

　　B.相對(duì)于人工控制，自動(dòng)化控制的可靠性較低

　　C.如果存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解可能足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

　　D.自動(dòng)化控制通常在某些方面提高被審計(jì)單位內(nèi)部控制的效率和效果

　　20.下列選項(xiàng)中，屬于自動(dòng)化控制的特定風(fēng)險(xiǎn)的有( )。

　　A.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù) B.未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序

　　C.未能對(duì)系統(tǒng)或程序作出必要的修改 D.可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問(wèn)所需要的數(shù)據(jù)

　　21.下列選項(xiàng)中，適用人工控制的有( )。

　　A.存在大額、異常或偶發(fā)的交易

　　B.事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤能夠通過(guò)自動(dòng)化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正

　　C.用特定方法實(shí)施控制的控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理

　　D.存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤的情況

　　22.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)和控制活動(dòng)更多地對(duì)被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響

　　B.整體層面的控制對(duì)內(nèi)部控制在所有業(yè)務(wù)流程中得到嚴(yán)格的設(shè)計(jì)和執(zhí)行具有重要影響

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　D.在整體層面對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和評(píng)估，通常由項(xiàng)目組中對(duì)被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)

　　23.執(zhí)行穿行測(cè)試，可以獲得的證據(jù)有( )。

　　A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性

　　C.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行

　　D.確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性

　　24.財(cái)務(wù)報(bào)告流程包括( )。

　　A.將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總記入明細(xì)賬的程序

　　B.在總賬中生成、記錄和處理會(huì)計(jì)分錄的程序

　　C.記錄對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序

　　D.草擬財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露的程序

　　25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮的因素包括( )。

　　A.已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是什么

　　B.錯(cuò)報(bào)(金額影響)可能發(fā)生的規(guī)模有多大

　　C.事件(風(fēng)險(xiǎn))發(fā)生的可能性多大

　　D.是否已識(shí)別所有錯(cuò)報(bào)

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　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別和評(píng)估X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要了解X公司及其環(huán)境。為此決定專門實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：

　　請(qǐng)指出：

　　(1)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面對(duì)X公司及其環(huán)境進(jìn)行了解?

　　(2)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序?

　　(3)在了解X公司內(nèi)部控制時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從哪些方面進(jìn)行了解?

　　(4)在了解X公司及其環(huán)境，對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司內(nèi)部控制可能得出哪些結(jié)論?

　　2.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在了解甲公司及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下情況：

　　(1)在2011年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2012年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所在行業(yè)2012年的銷售增長(zhǎng)率為10%。

　　(2)甲公司的主要原材料產(chǎn)自地中海沿岸。2012年由于地中海沿岸政局不穩(wěn)，國(guó)家間經(jīng)濟(jì)、領(lǐng)土糾紛不斷，甲公司原材料供應(yīng)經(jīng)常中斷，原材料供應(yīng)商多次提高原材料價(jià)格。

　　(3)2012年1月，甲公司開始實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。為了盡快適應(yīng)高度電算化環(huán)境，財(cái)務(wù)部門分期分批對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

　　(4)自2012年10月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉(cāng)庫(kù)收款交貨改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收。

　　(5)為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司于2012年6月推出了新產(chǎn)品。但是甲公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于2012年初推出類似新產(chǎn)品，市場(chǎng)銷售良好。同時(shí)，乙公司宣布將于2013年2月推出新一代產(chǎn)品。

　　(6)甲公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的噪音對(duì)環(huán)境造成一定影響，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒(méi)有相關(guān)規(guī)定，以前并未對(duì)此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會(huì)于2012年12月20日決定對(duì)居民給予總額為500萬(wàn)元的一次性補(bǔ)償，并制定了具體的補(bǔ)償方案。2012年12月25日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。

　　要求：?jiǎn)为?dú)考慮上述情形，指出上述事項(xiàng)是否可能表明甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);如果存在，請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;如果認(rèn)為是認(rèn)定層，請(qǐng)指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目的哪項(xiàng)認(rèn)定。

　　3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解甲公司的內(nèi)部控制。相關(guān)情況如下：

　　(1)由于甲公司內(nèi)部控制采用人工控制，不存在自動(dòng)化控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬了解甲公司的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)和監(jiān)督活動(dòng)，并直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表，因此要了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制。

　　(3)對(duì)于針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不再了解相關(guān)內(nèi)部控制。

　　(4)為了提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行了解的同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試。

　　(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算信賴某項(xiàng)控制，但是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性。

　　(6)了解完甲公司的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。

　　要求：分別針對(duì)上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在不當(dāng)之處。如果認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】詢問(wèn)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，屬于實(shí)質(zhì)性程序中細(xì)節(jié)測(cè)試的一種。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B、C、D都是被審計(jì)單位的內(nèi)部環(huán)境因素。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)可能由自動(dòng)化程序執(zhí)行或者是人工執(zhí)行。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A說(shuō)法不嚴(yán)謹(jǐn)，只考慮到設(shè)計(jì)這一方面，正確的表述應(yīng)該是“實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序”。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤是治理層和管理層的責(zé)任，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合運(yùn)用。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)既有聯(lián)系又有區(qū)別，前者比后者的范圍更廣。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否執(zhí)行，但不包括控制是否得到一貫執(zhí)行。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】所有選項(xiàng)均可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但只有選項(xiàng)D屬于宏觀層次的風(fēng)險(xiǎn)，它可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體環(huán)境。其余選項(xiàng)均明顯涉及財(cái)務(wù)報(bào)表具體的項(xiàng)目。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制可能就不適用。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，如果需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢問(wèn)被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問(wèn)、專業(yè)評(píng)估師等。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】被審計(jì)單位的銷售目標(biāo)過(guò)高，那么存在高估收入的風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C是被審計(jì)單位外部的成員，不對(duì)被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】業(yè)務(wù)流程是指企業(yè)銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)等具體業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)，選項(xiàng)C正確。針對(duì)信息技術(shù)的一般控制、針對(duì)管理層凌駕與控制之上的控制以及針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制對(duì)象均非具體業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)，選項(xiàng)B、C不正確;有的內(nèi)部控制雖與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)(如確定客戶的信用額度與賒銷審批都與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān))，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不予了解(例如，只了解賒銷審批而不了解信用額度的確定) ，選項(xiàng)A不正確。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注肌會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng)：

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;

　　(3)交易的復(fù)雜程度;

　　(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;

　　(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性;

　　(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。

　　在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A屬于行業(yè)狀況，選項(xiàng)C和D屬于其他外部因素。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】行業(yè)發(fā)展，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;業(yè)務(wù)擴(kuò)張，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能是被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;監(jiān)管要求，潛在的相關(guān)經(jīng)營(yíng)可能是使被審計(jì)單位的法律責(zé)任增加。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】營(yíng)業(yè)外支出不是重要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，它的會(huì)計(jì)政策不屬于重要會(huì)計(jì)政策。

　　22.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷是屬于對(duì)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的了解。

　　23.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，更多地與業(yè)務(wù)流程相關(guān)。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性，應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試。

　　25.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，是控制測(cè)試之后才能得出的結(jié)論。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D是項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容，不是討論的目標(biāo)。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　3.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD屬于其他外部因素。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】控制活動(dòng)是指有助于確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序, 包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動(dòng)。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D對(duì)控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都是內(nèi)部控制的要素，是并列關(guān)系，故它不是了解控制環(huán)境應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】?jī)?nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;(2)經(jīng)營(yíng)的效率和效果;(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求，不包括選項(xiàng)D。

　　7.

　　【答案】ABD

　　【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的觀察和檢查程序。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的信息來(lái)源。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D是信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。

　　11.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容。

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B屬于持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，選項(xiàng)C屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的外部鑒證。

　　13.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，可以通過(guò)聘請(qǐng)老師來(lái)解決;選項(xiàng)D，屬于被審計(jì)單位管理層舞弊，可以與被審計(jì)單位治理層溝通，無(wú)需解除業(yè)務(wù)約定。

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不屬于了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的審計(jì)程序。

　　16.

　　【答案】CD

　　【解析】預(yù)防性控制的特征是“事先預(yù)防”，如A、B;檢查性控制的特征是“事后發(fā)現(xiàn)”，如C、D。

　　17.

　　【答案】BCD

　　【解析】被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不同，被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　18.

　　【答案】ABC

　　【解析】函證用于實(shí)質(zhì)性程序。

　　19.

　　【答案】ACD

　　【解析】相對(duì)于自動(dòng)化控制，人工控制的可靠性較低，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　20.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　21.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)BC適用自動(dòng)化控制。

　　22.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A內(nèi)部控制某些要素(如控制環(huán)境)更多地對(duì)被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素(如信息系統(tǒng)和控制活動(dòng))則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。

　　23.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　24.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A不正確，應(yīng)為將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總記入總賬的程序，即如何將重要業(yè)務(wù)流程的信息與總賬和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)相連接。

　　25.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;被審計(jì)單位的性質(zhì);被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià);被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

　　(2)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施詢問(wèn)、觀察和檢查、分析程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

　　(3)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。

　　(4)所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其它控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行;控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行;控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制。

　　2.

　　【答案】

　　(1)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　理由：銷售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報(bào)酬與銷售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷售收入。

　　風(fēng)險(xiǎn)的層次：認(rèn)定層次;

　　涉及的報(bào)表項(xiàng)目和相關(guān)認(rèn)定：營(yíng)業(yè)收入(應(yīng)收賬款)的發(fā)生(存在)認(rèn)定。

　　(2)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　理由：原材料的供應(yīng)不穩(wěn)定，原材料價(jià)格不斷上漲。

　　風(fēng)險(xiǎn)的層次：認(rèn)定層次;

　　涉及的報(bào)表項(xiàng)目和相關(guān)認(rèn)定：存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　(3)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　理由：信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)融合。

　　風(fēng)險(xiǎn)的層次：財(cái)務(wù)報(bào)表層次。

　　(4)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　理由：甲公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶指定的交貨地點(diǎn)后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2012年10月起可能存在甲公司在發(fā)貨時(shí)即提前確認(rèn)相關(guān)營(yíng)業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)的層次：認(rèn)定層次;

　　涉及的報(bào)表項(xiàng)目和相關(guān)認(rèn)定：營(yíng)業(yè)收入(應(yīng)收賬款)的發(fā)生(存在)認(rèn)定;營(yíng)業(yè)成本(存貨)的發(fā)生(完整性)認(rèn)定。

　　(5)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　理由：競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手已推出新產(chǎn)品，并預(yù)計(jì)在1年后推出更新一代產(chǎn)品，期末存貨可能存在因少計(jì)減值準(zhǔn)備而高估賬面價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)的層次：認(rèn)定層次;

　　涉及的報(bào)表項(xiàng)目和相關(guān)認(rèn)定：存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　(6)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　理由：甲公司在2012年12月向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案，已經(jīng)對(duì)相關(guān)支付承擔(dān)義務(wù)，因此在2012年末可能存在未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)的層次：認(rèn)定層次;

　　涉及的報(bào)表項(xiàng)目和相關(guān)認(rèn)定：預(yù)計(jì)負(fù)債的完整性認(rèn)定。

　　3.

　　【答案】

　　(1)存在不當(dāng)之處。

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解信息系統(tǒng)與溝通，了解完甲公司及其環(huán)境后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平。

　　(2)存在不當(dāng)之處。

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。

　　(3)存在不當(dāng)之處。

　　了解內(nèi)部控制是必須的審計(jì)程序，可以不實(shí)施控制測(cè)試。了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定有效的審計(jì)方案予以應(yīng)對(duì)。

　　(4)存在不當(dāng)之處。

　　一般而言了解完甲公司內(nèi)部控制，如果預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，才能實(shí)施控制測(cè)試。某些為評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行而實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并非專為控制測(cè)試而設(shè)計(jì)，但是可能提供有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

　　(5)不存在不當(dāng)之處。

　　(6)不存在不當(dāng)之處。

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