2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前14天沖刺試題四

　　【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》將于14日上午08：30—11：00舉行，考試臨近環(huán)球網(wǎng)校小編針對(duì)題型為考生提供“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前14天沖刺試題四”本文模擬真實(shí)機(jī)考形式，幫助廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績(jī)。希望大家認(rèn)真對(duì)待模擬試題，掌握必考知識(shí)點(diǎn)，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道!

　　綜合題

　　1、ZX酒業(yè)公司是TY會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事珍品系列、悠然系列、純粹系列酒的生產(chǎn)和銷售，三系列酒所用基酒相同，只是勾兌中香精等用量不同，口感有差異。在對(duì)外宣傳方面，聲稱珍品系列是百年窖藏，悠然系列是三十年窖藏，純粹系列是十年窖藏。珍品系列市場(chǎng)價(jià)格在3000元/500ml左右，主要的消費(fèi)群為政府機(jī)關(guān)、大型國(guó)企和高檔酒店;

　　悠然系列市場(chǎng)價(jià)格在800元/500ml左右;純粹系列市場(chǎng)價(jià)格在100元/500ml左右。TY會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)ZX酒業(yè)公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，其中未審資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總額為100000萬(wàn)元，未審利潤(rùn)表利潤(rùn)總額1200萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平為80萬(wàn)元。

　　資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了所了解的ZX酒業(yè)公司及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)2012年，執(zhí)政黨第十八次全國(guó)代表大會(huì)召開(kāi)，會(huì)議提出當(dāng)前反腐敗形勢(shì)十分嚴(yán)峻，并把公款吃喝作為今后要解決的問(wèn)題之一。2013年3月份，黨中央下發(fā)“禁酒令”，嚴(yán)禁政府機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)采購(gòu)高端酒水作為招待使用。

　　(2)在2013年初召開(kāi)的銷售動(dòng)員大會(huì)上，面對(duì)銷售的嚴(yán)峻形勢(shì)，董事長(zhǎng)提出了“保五爭(zhēng)七”的銷售目標(biāo)，即銷售收入增長(zhǎng)率無(wú)論如何也要保證在5%的水平上，力爭(zhēng)達(dá)到7%，如果能夠達(dá)到5%，管理層及銷售經(jīng)理年度獎(jiǎng)金將比2012年增長(zhǎng)7%;如果能夠達(dá)到7%，則管理層及銷售經(jīng)理年度獎(jiǎng)金將比2012年增長(zhǎng)15%。

　　(3)為了實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)，管理層要求加大促銷力度，對(duì)于一些小額禮品費(fèi)用，銷售人員可以“先斬后奏”，未經(jīng)銷售經(jīng)理批準(zhǔn)即可先行墊付，然后再拿發(fā)票到公司報(bào)銷。管理層為此提高銷售費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算的銷售費(fèi)用在2012年的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)30%。

　　(4)2013年11月份，記者對(duì)ZX酒業(yè)公司的虛假宣傳行為進(jìn)行曝光，引起政府監(jiān)管部門(mén)注意，政府監(jiān)管部門(mén)因此調(diào)查ZX酒業(yè)公司，調(diào)查結(jié)果認(rèn)為ZX酒業(yè)公司存在虛假宣傳侵犯消費(fèi)者知情權(quán)的情況，ZX酒業(yè)公司面臨巨額罰款。

　　(5)ZX酒業(yè)公司管理層看重銷售而忽視財(cái)務(wù)，未能配置足夠數(shù)量的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員工作壓力很大，報(bào)酬卻比較低，因此，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍極不穩(wěn)定。

　　(6)ZX酒業(yè)2013年2月開(kāi)工建設(shè)一處新廠房，為此向銀行借入專門(mén)借款20 000萬(wàn)元，借款年利率6%。

　　(7)相較于2012年，ZX酒業(yè)公司的固定資產(chǎn)規(guī)模未發(fā)生變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。

　　資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了ZX酒業(yè)公司的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　金額單位：萬(wàn)元

　　資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有提貨單及銷售單。

　　(2)將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)。

　　(3)提請(qǐng)ZX酒業(yè)公司對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，并評(píng)價(jià)其評(píng)估是否合理。

　　(4)對(duì)ZX酒業(yè)公司借入的專項(xiàng)借款執(zhí)行函證程序。

　　(5)對(duì)2013年度按明細(xì)類別及按月列示的銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序，評(píng)估銷售費(fèi)用的合理性，并調(diào)查異常情況。

　　(6)期末對(duì)三類產(chǎn)品執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序。

　　(7)獲取新建廠房項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、施工進(jìn)度報(bào)告等項(xiàng)目資料，檢查施工合同。

　　資料四：2013年11月30日，ZX酒業(yè)公司銷售給YS商貿(mào)公司酒水一批，售價(jià)600萬(wàn)元，成本180萬(wàn)元。雙方約定，ZX酒業(yè)公司于4個(gè)月后將該批酒水以680萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回。ZX酒業(yè)公司于2013年11月30日確認(rèn)銷售收入600萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本180萬(wàn)元。ZX酒業(yè)公司適用的企業(yè)所得稅率為25%。ZX酒業(yè)公司不同意A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該事項(xiàng)的審計(jì)調(diào)整。

　　<1> 、針對(duì)資料一第(1)至(7)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并指明屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果屬于認(rèn)定層次，說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款、存貨、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、固定資產(chǎn)、在建工程和財(cái)務(wù)費(fèi)用)的哪些認(rèn)定相關(guān)。

　　【正確答案】

　　<2> 、針對(duì)資料三第(1)至(7)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是識(shí)別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);如果不直接相關(guān)，指出該審計(jì)程序與哪個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定最相關(guān)。

　　【正確答案】

　　【正確答案】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

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