2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題：第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

　　【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間于10月14日至15日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備試題“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題：第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)”本文分享企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)試題，教材知識(shí)點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對(duì)待以下《審計(jì)》模擬試題，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道!

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列與人力資源管理各要素相關(guān)的說法中，不正確的是( )。

　　A.招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

　　B.在招聘高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以進(jìn)行背景檢查

　　C.培訓(xùn)是提高人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和幫助員工職業(yè)發(fā)展的重要途徑

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常制定統(tǒng)一的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工資及晉升標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常針對(duì)每個(gè)層次的人員，制定不同的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)D的說法不正確。

　　2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)承接的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都是委派給項(xiàng)目組具體辦理的，下列關(guān)于項(xiàng)目組委派的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)只需委派一名項(xiàng)目合伙人

　　B.在委派項(xiàng)目組成員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮人員的連續(xù)性和輪換要求

　　C.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人

　　D.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人

　　【答案】A

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人，選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

　　3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項(xiàng)中屬于指導(dǎo)的具體要求的是( )。

　　A.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)

　　B.跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)程

　　C.考慮項(xiàng)目組各成員的勝任能力和素質(zhì)

　　D.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD屬于監(jiān)督的具體要求;指導(dǎo)的具體要求除了選項(xiàng)A，還包括：使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)。

　　4、對(duì)業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。以下關(guān)于意見分歧的說法中，正確的是( )。

　　A.如果項(xiàng)目緊急，分歧未解決之前可以出具審計(jì)報(bào)告

　　B.如果合同規(guī)定完成業(yè)務(wù)日期已到，即使意見分歧未解決，也一定要出具審計(jì)報(bào)告

　　C.只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告

　　D.在出現(xiàn)意見分歧時(shí)，可以先出具審計(jì)報(bào)告，日后分歧解決時(shí)再對(duì)已經(jīng)出具的報(bào)告進(jìn)行修改

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C正確，只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告。如果在意見分歧問題得到解決前，項(xiàng)目合伙人就出具審計(jì)報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。

　　5、在有限責(zé)任制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，審計(jì)項(xiàng)目合伙人不包括( )。

　　A.主任會(huì)計(jì)師

　　B.在審計(jì)報(bào)告中簽字的副主任會(huì)計(jì)師

　　C.在審計(jì)報(bào)告中簽字的高級(jí)管理人員

　　D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人

　　【答案】D

　　【解析】在有限責(zé)任制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，審計(jì)項(xiàng)目合伙人是指負(fù)責(zé)某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或類似職位的高級(jí)管理人員。

　　6、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)特定要素而制定的政策和程序，以下各項(xiàng)中，不屬于質(zhì)量控制制度要素的是( )。

　　A.相關(guān)職業(yè)道德要求

　　B.人力資源

　　C.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度要素包括：(1)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;(2)相關(guān)職業(yè)道德要求(選項(xiàng)A);(3)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(選項(xiàng)C);(4)人力資源(選項(xiàng)B);(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行;(6)監(jiān)控。選項(xiàng)D不屬于其中的內(nèi)容。

　　7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)特定要素而制定的政策和程序，以下各項(xiàng)中，不屬于質(zhì)量控制制度要素的是( )。

　　A.相關(guān)職業(yè)道德要求

　　B.人力資源

　　C.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度要素包括：(1)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;(2)相關(guān)職業(yè)道德要求(選項(xiàng)A);(3)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(選項(xiàng)C);(4)人力資源(選項(xiàng)B);(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行;(6)監(jiān)控。選項(xiàng)D不屬于其中的內(nèi)容。

　　8、( )對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人

　　B.項(xiàng)目經(jīng)理

　　C.項(xiàng)目合伙人

　　D.主任會(huì)計(jì)師

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)要求主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任;選項(xiàng)C，項(xiàng)目合伙人有可能是主任會(huì)計(jì)師，但是也有可能不是主任會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)C說法不妥當(dāng)。

　　9、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序來保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性，以下不需要遵守獨(dú)立性的是( )。

　　A.審計(jì)助理

　　B.主任會(huì)計(jì)師

　　C.被審計(jì)單位

　　D.雇用的老師

　　【答案】C

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇用的老師和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性，所以選項(xiàng)ABD需要遵守;選項(xiàng)C，被審計(jì)單位本身就與財(cái)務(wù)報(bào)表不獨(dú)立，所以選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤。

　　10、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的誠信的理解中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.客戶的誠信問題必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

　　B.絕大多數(shù)的審計(jì)問題都來源于不誠信的客戶

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)之前要考慮客戶的誠信

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所要拒絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】A

　　【解析】客戶的誠信問題雖然不會(huì)必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，但絕大多數(shù)的審計(jì)問題都來源于不誠信的客戶。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解客戶的誠信，拒絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤。

　　11、以下選項(xiàng)中，有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，正確的是( )。

　　A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以相應(yīng)地減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

　　B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

　　C.在出具上市公司審計(jì)報(bào)告前，質(zhì)量控制復(fù)核人需要對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)

　　D.項(xiàng)目合伙人可以擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的職位

　　【答案】C

　　【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　12、下列各項(xiàng)中，不符合項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員資格標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

　　A.要保持客觀性

　　B.可以給項(xiàng)目組提供適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)咨詢

　　C.要有必要的經(jīng)驗(yàn)

　　D.履行職責(zé)需要的技術(shù)資格受到限制

　　【答案】D

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，明確被委派的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合的下列要求：(1)履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限;(2)在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。選項(xiàng)D不符合。

　　13、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以下選項(xiàng)中，通常不屬于傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容的是( )。

　　A.對(duì)已實(shí)施監(jiān)控程序的描述

　　B.實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論

　　C.如果相關(guān)，對(duì)系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時(shí)糾正的重大缺陷的描述

　　D.指明已發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制制度缺陷所涉及的具體業(yè)務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(1)對(duì)已實(shí)施的監(jiān)控程序的描述;(2)實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論;(3)如果相關(guān)，對(duì)系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時(shí)糾正的重大缺陷的描述。向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的。選項(xiàng)D說法不嚴(yán)謹(jǐn)。

　　14、以下與投訴和指控相關(guān)的說法中，不正確的是( )。

　　A.來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的投訴與指控通常具有較高程度的真實(shí)性

　　B.針對(duì)投訴和指控的反饋調(diào)查結(jié)果通常采取書面形式

　　C.如果投訴和指控人要求對(duì)其身份保密，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得披露其姓名

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)鼓勵(lì)用實(shí)名投訴和指控

　　【答案】A

　　【解析】來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的投訴與指控通常具有較高程度的真實(shí)性;來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的投訴和指控情況復(fù)雜得多，可能涉及明顯的個(gè)人利益和動(dòng)機(jī)。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項(xiàng)中屬于監(jiān)督的具體要求的有( )。

　　A.跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)程

　　B.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)

　　C.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

　　D.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B屬于指導(dǎo)的具體要求;選項(xiàng)D屬于復(fù)核的具體要求;選項(xiàng)AC正確。

　　2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)質(zhì)量控制政策和程序遵守情況實(shí)施監(jiān)控的目的，是為了評(píng)價(jià)( )。

　　A.遵守職業(yè)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的情況

　　B.質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)是否適當(dāng)

　　C.質(zhì)量控制制度運(yùn)行是否有效

　　D.質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均為評(píng)價(jià)內(nèi)容。

　　3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，下列與缺陷相關(guān)的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.缺陷表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守職業(yè)準(zhǔn)則

　　B.缺陷表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告

　　C.缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守適用的法律法規(guī)

　　D.缺陷可能是系統(tǒng)性的，反復(fù)出現(xiàn)的

　　【答案】CD

　　【解析】缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告，選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)。

　　4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過( )措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。

　　A.合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　B.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序

　　C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序,并形成相關(guān)文件記錄

　　D.建立以提高經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序

　　【答案】ABC

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所最重視的是業(yè)務(wù)的質(zhì)量，而不是經(jīng)濟(jì)利益，所以選項(xiàng)D描述不正確。

　　5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性，并通過必要的途徑予以強(qiáng)化，這些途徑包括( )。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范

　　B.教育和培訓(xùn)

　　C.監(jiān)控

　　D.對(duì)違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的處理

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

　　6、下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函的表述中，不正確的有( )。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向需要保持獨(dú)立性的人員獲取書面確認(rèn)函

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每半年至少一次向需要保持獨(dú)立性的人員獲取書面確認(rèn)函

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取其遵守獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

　　D.獲取的書面確認(rèn)函應(yīng)當(dāng)是紙質(zhì)的，不能以電子形式存在

　　【答案】ABCD

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向需要保持獨(dú)立性的人員獲取書面確認(rèn)函，選項(xiàng)A、B不正確;當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所每做一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，都需要項(xiàng)目合伙人進(jìn)行復(fù)核，以下關(guān)于復(fù)核的說法中正確的有( )。

　　A.復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和專業(yè)勝任能力

　　B.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

　　C.對(duì)重要客戶和普通客戶執(zhí)行的業(yè)務(wù)所復(fù)核的范圍一致

　　D.復(fù)核范圍可能隨業(yè)務(wù)的不同而不同

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，對(duì)重要客戶執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能需要進(jìn)行更詳細(xì)的復(fù)核。

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