2017年注冊會計師《審計》模擬試題：第六章審計工作底稿(1)

　　一、單項選擇題

　　1、下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供審計工作底稿試題)

　　A.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)

　　B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿無須進行歸檔

　　C.如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案

　　D.對于順利完成審計工作的項目，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

　　【答案】B

　　【解析】如果注冊會計師未完成審計業(yè)務，審計工作底稿應當于審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)歸檔，并自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。

　　2、下列各情形中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是(　)。

　　A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

　　B.注冊會計師對審計工作底稿進行分類.整理和交叉索引

　　C.注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

　　D.注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】選項D實施了補充審計程序，是業(yè)務性變動。

　　3、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是(　)。

　　A.銷售發(fā)票的開具人

　　B.銷售發(fā)票的編號

　　C.銷售發(fā)票的金額

　　D.銷售發(fā)票的付款人

　　【答案】B

　　【解析】識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有選項B符合要求。

　　4、在將審計工作底稿歸檔時，下列各項中，注冊會計師通常認為可不作為最終的審計工作底稿保存的是(　)。

　　A.應收賬款函證回函結(jié)果匯總表

　　B.存貨盤點記錄表

　　C.計算加總有誤的應付賬款明細表

　　D.用于記錄審計工作完成情況的審計程序核對表

　　【答案】C

　　【解析】審計工作底稿通常不包括：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿.對不全面或初步思考的記錄.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復的文件記錄等。

　　5、根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是(　)。

　　A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

　　B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

　　C.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加

　　D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應記錄修改的理由.修改的時間和人員以及復核時間和人員

　　【答案】D

　　【解析】在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的理由;修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。

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　　二、多項選擇題

　　1、在確定審計工作底稿的格式.內(nèi)容和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有(　)。

　　A.編制審計工作底稿使用的文字

　　B.審計工作底稿的歸檔期限

　　C.擬實施審計程序的性質(zhì)

　　D.已獲取審計證據(jù)的重要程度

　　【答案】CD

　　【解析】注冊會計師在確定審計工作底稿的格式.內(nèi)容和范圍時，應當考慮的主要因素有：1.被審計單位的規(guī)模和復雜程度;2.擬實施審計程序的性質(zhì);3.識別出的重大錯報風險;4.已獲取審計證據(jù)的重要程度;5.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍;6.當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;7.審計方法和使用的工具。選擇選項C.D。

　　2、在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有(　)。

　　A.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內(nèi)

　　B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

　　C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

　　D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

　　【答案】AD

　　【解析】選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論;選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加。

　　3、在完成審計工作后，會計師事務所應該及時將審計工作底稿規(guī)整為最終審計檔案，下列不符合歸檔期限要求的有(　)。

　　A.2013年3月10日完成了A公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年5月1日歸檔

　　B.在審計B公司過程中發(fā)現(xiàn)管理層誠信存在嚴重問題，于2013年1月4日解除業(yè)務約定，將相關(guān)的審計工作底稿于2013年2月28日歸檔

　　C.C公司管理層拒絕提供針對管理層責任的聲明書，注冊會計師于2013年2月28日解除業(yè)務約定，并將之前形成的審計工作底稿作廢處理

　　D.2013年3月15日完成了D公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年6月25日歸檔

　　【答案】CD

　　【解析】如果完成了審計工作，歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果未完成審計工作，歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。

　　4、下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿目的的有(　)。

　　A.有助于審計項目組計劃和執(zhí)行審計工作

　　B.便于后任注冊會計師查閱

　　C.便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

　　D.保留對未來審計工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

　　【答案】ACD

　　【解析】編制審計工作底稿的目的有：(1)提供充分.適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作;(3)有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作;(4)有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導.監(jiān)督與復核審計工作的責任;(5)便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況;(6)保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄;(7)便于會計師事務所按照《質(zhì)量控制準則第5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱.其他鑒證業(yè)務和相關(guān)服務業(yè)務實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實施質(zhì)量控制復核與檢查;(8)便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他要求，對會計師事務所實施職業(yè)質(zhì)量檢查。

　　5、下列各項中，注冊會計師通常應形成最終審計工作底稿的有(　)。

　　A.注冊會計師與管理層對重大事項進行討論的結(jié)果

　　B.注冊會計師對有關(guān)問題初步思考的記錄

　　C.注冊會計師審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的備忘錄

　　D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿

　　【答案】AC

　　【解析】工作底稿通常不包括的內(nèi)容有：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿(選項D).反映不全面或初步思考的記錄(選項B).存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。所以選項B.D不選。

　　6、甲會計師事務所于2013年5月5日完成了A公司2012年度財務報表審計業(yè)務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，會導致注冊會計師變動審計工作底稿的有(　)。

　　A.注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結(jié)果記錄不充分

　　B.注冊會計師對應收賬款進行了函證，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證結(jié)果記錄不充分

　　C.注冊會計師在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟.索賠事項做出最終判決結(jié)果，但是出具審計報告時并不知道該事項

　　D.2013年5月10日得知被審計單位于2013年2月15日銷售的部分貨物被退回

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改已歸檔的審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：1.注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰的審計結(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。2.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。選項A和B屬于第一種情形;選項C屬于第二種情形;選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

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