2017年注冊會計師綜合階段《職業(yè)能力綜合測試(試卷一)》稅法涉及考點
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2017年注冊會計師綜合階段《職業(yè)能力綜合測試(試卷一)》稅法涉及考點
1、業(yè)務招待費的稅前扣除
【知識點】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的千分之五
對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
2、金融資產(chǎn)轉讓銷售額的確定
金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時扔出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度
3、購入不動產(chǎn)進項稅額的分期抵扣：第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%
2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
4、自然災害是否進項稅轉出
因管理不善損失產(chǎn)品對應的進項稅不可以抵扣，但因自然災害損失產(chǎn)品所對應的進項稅可以抵扣。
5、股份支付企業(yè)所得稅處理
(1)對股權激勵計劃實行后立即可以行權的，上市公司可以根據(jù)實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除
(2)對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件(以下簡稱等待期)方可行權的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。
6、融資租賃稅務處理
經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。不動產(chǎn)適用11%稅率，有形動產(chǎn)適用17%稅率
提供融資性售后回租的，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包含外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。按貸款服務以6%稅率繳納增值稅。
7、環(huán)保設備按購買金額的10%抵減應納稅額
企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
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8、采購一臺200萬元研發(fā)設備和一臺8000元辦公設備按照全部采購費用進行稅前扣除問題
對所有行業(yè)企業(yè)的加速折舊規(guī)定
(1)2014年1月1日以后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法
(2)單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
9、16年銷售應稅消費品10萬元，一起銷售的包裝物2萬元，貨物發(fā)出并確認收入，當年計算消費稅申報收入10萬元
包裝物計稅規(guī)則：
(1)應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅
(2)對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅
(3)對酒類產(chǎn)品以外的其他應稅消費品收取的包裝物押金，未到期且收取時間不超過一年的，不計稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅
10、分期收款銷售應稅消費品300萬元，合同約定16.17.18分3年與年末平均支付，16年發(fā)出商品并確認收入，16年申報消費稅收入300萬元
納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。
11、境內(nèi)全資子公司在境外設立全資子公司C，境外稅率20%，C的應納所得額為1251在境外繳納所得稅25，剩余的100的80%分配股利，被按10%的稅率代扣代繳所得稅，問抵免限額。
12、從政府受讓土地，進行房地產(chǎn)開發(fā)銷售，如何才能扣減收讓土地款交增值稅
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