2017年注冊會計師《稅法》每日一練(7月13日)

　　單項選擇題

　　1、A公司2015年實際發(fā)放合理的工資薪金總額為2356萬元，當年發(fā)生職工福利費500萬元，職工教育經費45萬元，上年結轉至本年的職工教育經費20萬元，當年撥繳的工會經費為40萬元，則“三項”經費一共需要調增應納稅所得額( )萬元。

　　A.170.16

　　B.150.16

　　C.156.26

　　D.184.06

　　2、位于某市的甲地板廠在2017年1月份購進一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠2月份交付50%的實木地板，3月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠3月應代收代繳城市維護建設稅( )。

　　A.1250元

　　B.1750元

　　C.2500元

　　D.3500元

　　3、2015年11月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份貨物購銷合同，合同注明甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售貨物一批，貨物價款為300000元，當月已按規(guī)定貼花。2015年12月甲企業(yè)實際向乙企業(yè)發(fā)出500000元的貨物，但是雙方并未將合同中的金額進行修改。已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰，則甲企業(yè)2015年12月針對該合同應補繳印花稅( )元。

　　A.0

　　B.60

　　C.150

　　D.240

　　4、委托加工的特點是( )。

　　A.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費

　　B.委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料

　　C.委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料

　　D.委托方支付加工費，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工

　　5、下列關于契稅征管制度的表述中，正確的是( )。

　　A.對承受國有土地使用權所支付的土地出讓金應計征契稅

　　B.非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的房屋權屬免征契稅

　　C.對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

　　D.以自有房產作股投資于本人獨資經營的企業(yè)應按房產的市場價格繳納契稅

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　　單項選擇題答案

　　1、【正確答案】C

　　【答案解析】當年職工福利費的稅前扣除限額=2356×14%=329.84(萬元)，則職工福利費應調增應納稅所得額=500-329.84=170.16(萬元);當年職工教育經費的稅前扣除限額=2356×2.5%=58.9(萬元)，本年實際發(fā)生額與上年結轉額的合計=45+20=65(萬元)，則本年實際可以扣除58.9(萬元)，本年應調減應納稅所得額=58.9-45=13.9(萬元);當年工會經費的扣除限額=2356×2%=47.12(萬元)，工會經費本年不需要調整;三項經費一共需要調增應納稅所得額=170.16-13.9=156.26(萬元)。

　　2、【正確答案】A

　　【答案解析】應代收代繳城建稅=(150000+800000)×50%/(1-5%)×5%(消費稅稅率)×5%(城建稅稅率)=1250(元)。

　　3、【正確答案】A

　　【答案解析】對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。

　　4、【正確答案】A

　　5、【正確答案】A

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