2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年經(jīng)典試題：第二章增值稅法(2)

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(　)。

　　A.生產(chǎn)銷售電視機(jī)

　　B.熱力公司銷售熱力

　　C.提供建筑勞務(wù)

　　D.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，免征增值稅。

　　2、下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中正確的有(　)。

　　A.企業(yè)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

　　B.企業(yè)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　C.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　D.先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨款發(fā)出的當(dāng)天。

　　3、對(duì)以下(　)行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。

　　A.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者

　　B.未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票

　　C.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的

　　D.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目的

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)D是直接不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，不屬于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而未改正才不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的情形。

　　4、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有(　)

　　A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰

　　B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品

　　C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

　　D.縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

　　【答案】BCD

　　【解析】以自己采掘的石料生產(chǎn)的石灰，可按3%計(jì)稅;用購買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照3%的征收率計(jì)征增值稅，因此，選項(xiàng)A不正確。

　　5、下列(　)可以差額計(jì)算增值稅的銷售額。

　　A.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃

　　B.客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

　　C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　D.旅游服務(wù)

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，全額征稅。

　　6、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列(　)行為應(yīng)繳納我國的增值稅。

　　A.美國A公司向我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國的連鎖經(jīng)營權(quán)

　　B.法國B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國企業(yè)使用

　　C.英國C公司對(duì)我國企業(yè)開拓國際、國內(nèi)市場(chǎng)提供咨詢服務(wù)

　　D.印度D公司為我國企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務(wù)

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B，屬于完全在境外使用的情形，不需要繳納增值稅;選項(xiàng)D，屬于在境外提供的監(jiān)理服務(wù)，不需要在我國繳納增值稅。

　　7、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有(　)。

　　A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用

　　B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

　　C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶

　　D.將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷售

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)C、D屬于視同銷售貨物征收增值稅的情形。

　　8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是(　)。

　　A.將自產(chǎn)摩托車作為福利發(fā)給職工

　　B.將自產(chǎn)鋼材用于修建廠房

　　C.將自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)服裝

　　D.將購進(jìn)的轎車分配給股東

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B、C不視同銷售，因?yàn)閷儆趯⒆援a(chǎn)貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目。

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　　9、下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A.以物易物業(yè)務(wù)

　　B.將貨物交付他人代銷

　　C.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人

　　D.用自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A、D屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。

　　10、以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有(　)。

　　A.免稅銷售額

　　B.稽查查補(bǔ)銷售額

　　C.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

　　【答案】ABCD

　　【解析】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　11、根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項(xiàng)目適用13%稅率的有(　)。

　　A.銷售干姜

　　B.苗圃銷售自種花卉

　　C.銷售音像制品

　　D.銷售麥芽

　　【答案】AC

　　【解析】苗圃銷售自種花卉免征增值稅;銷售麥芽適用17%稅率。

　　12、下列關(guān)于增值稅銷售額的說法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征收增值稅

　　B.銷售貨物收取的包裝物租金，應(yīng)該并入銷售額征收增值稅

　　C.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出

　　D.銷售折扣可以從銷售額中減除

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)A，除啤酒、黃酒的其他酒，在收取時(shí)并入銷售額征稅。選項(xiàng)D，銷售折扣，折扣額不能從銷售額中扣除。

　　13、某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有(　)。

　　A.航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額5.72萬元

　　B.航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額12.6萬元

　　C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額19.8萬元

　　D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額35.7萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%;濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為11%;干租業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　選項(xiàng)A，航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤

　　選項(xiàng)B，航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元)，選項(xiàng)B正確

　　選項(xiàng)C，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(萬元)，選項(xiàng)C正確

　　選項(xiàng)D，干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(萬元)，選項(xiàng)D正確

　　14、一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均取得了增值稅專用發(fā)票，其注明的增值稅額允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形有(　)。

　　A.用于交際應(yīng)酬的外購禮品

　　B.購買的辦公用品

　　C.購買制造車間中央空調(diào)系統(tǒng)

　　D.從小規(guī)模納稅人處購買的用于集體福利的物品

　　【答案】BC

　　【解析】外購貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以選項(xiàng)A、D不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　15、企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

　　B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

　　C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

　　D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

　　【答案】BC

　　【解析】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額掛鉤的返還收入應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不繳納增值稅。

　　16、某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬元計(jì)算確定銷項(xiàng)稅額

　　B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元

　　D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元

　　【答案】AD

　　【解析】當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=4.8÷(1+17%)×17%=0.70(萬元),當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=20.4-0.7=19.7(萬元)。

　　17、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的有(　)。

　　A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

　　B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

　　D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)AC沒有免征增值稅的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)正常繳納增值稅。

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