2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題：個(gè)人所得稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)職工2017年每月取得工資收入3500元，另在3月底.6月底.9月底.12月底分別取得季度獎(jiǎng)金4000元。企業(yè)決定以12月份獎(jiǎng)金作為全年一次性獎(jiǎng)金。則該職工2017年應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.1500

　　B.1450

　　C.1100

　　D.1005

　　【答案】D

　　【解析】全年工資和季度獎(jiǎng)繳納的個(gè)人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅=4000÷12=333.33(元)，適用稅率3%全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000×3%=120(元)合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=885+120=1005(元)

　　2、下列關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)稅價(jià)格參照公平市場(chǎng)價(jià)格確定相關(guān)政策的表述，不正確的是( )。

　　A.上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照取得股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)確定

　　B.非上市公司股權(quán)的公平市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)當(dāng)依次按照凈資產(chǎn)法.類(lèi)比法和其他合理方法確定

　　C.上市公司取得股票當(dāng)日為非交易時(shí)間的，其公平市場(chǎng)價(jià)格按照上一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)確定

　　D.上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照取得股票當(dāng)日的開(kāi)盤(pán)價(jià)確定

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D，上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照取得股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)確定。

　　3、個(gè)人對(duì)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng).承租經(jīng)營(yíng)時(shí)，承包.承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按( )所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　A.工資.薪金

　　B.勞務(wù)報(bào)酬

　　C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng).承租經(jīng)營(yíng)

　　D.個(gè)體工商戶生產(chǎn).經(jīng)營(yíng)

　　【答案】A

　　【解析】承包.承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資.薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　4、李某2017年年末獲得境內(nèi)上市公司股票分配的股息10000元，該股票為2015年年初購(gòu)買(mǎi)，持股期限恰好為半年。則李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅( )元。

　　A.1000

　　B.1600

　　C.2000

　　D.2800

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納個(gè)所得稅=10000×50%×20%=1000(元)。

　　5、某律師事務(wù)所雇員律師甲每月工資5000元，同時(shí)與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2017年2月該律師成功辦理了一個(gè)案件取得收入50000元，在辦理案件過(guò)程中支付了相關(guān)的交通費(fèi).資料費(fèi)共計(jì)5000元。計(jì)算2017年2月甲應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.1870

　　B.2350

　　C.1970

　　D.2340

　　【答案】A

　　【解析】作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資.薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)。

　　6、陳某參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)，中獎(jiǎng)20000元。陳某通過(guò)公益部門(mén)向當(dāng)?shù)氐慕逃聵I(yè)捐款5000元。陳某該項(xiàng)中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.2800

　　B.4000

　　C.3000

　　D.3200

　　【答案】C

　　【解析】捐贈(zèng)扣除的限額=20000×30%=6000(元)，對(duì)外捐贈(zèng)的5000元可以全部扣除。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000-5000)×20%=3000(元)。

　　7、乙建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為A市，從事建筑.安裝.裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2017年2月承包B市一家毛巾生產(chǎn)廠的廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，工程總價(jià)款為6500萬(wàn)元，另取得優(yōu)質(zhì)費(fèi)30萬(wàn)元。發(fā)生分包支出1650萬(wàn)元，取得分包企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該建筑公司適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2017年2月乙公司應(yīng)預(yù)繳增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.131.89

　　B.142.14

　　C.87.93

　　D.89.39

　　【答案】C

　　【解析】納稅人跨縣(市.區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。乙公司應(yīng)預(yù)繳增值稅=(6500+30-1650)÷(1+11%)×2%=87.93(萬(wàn)元)

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題型及各章節(jié)難易程度分析
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道或登陸注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題：個(gè)人所得稅”，大家在復(fù)習(xí)理論知識(shí)時(shí)多結(jié)合相應(yīng)試題練習(xí)，這樣也可以做到觸類(lèi)旁通舉一反三，在考試中也能更加得心應(yīng)手。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于營(yíng)改增后不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A.納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷(xiāo)售的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣

　　B.在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物.構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額適用分2年抵扣的規(guī)定

　　C.不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物.設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出

　　D.對(duì)不同的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【答案】ACD

　　【解析】融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物.構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

　　2、某施工單位為增值稅一般納稅人，2017年3月底承接了一項(xiàng)工程并簽訂了相關(guān)合同，但是由于相關(guān)設(shè)備和人員均未到位，導(dǎo)致工程無(wú)法開(kāi)展，所以在施工現(xiàn)場(chǎng)修建了臨時(shí)的簡(jiǎn)易用房，為修建臨時(shí)的簡(jiǎn)易用房購(gòu)置水泥取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額6萬(wàn)元，2017年3月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬(wàn)元。

　　A.0.66

　　B.0.68

　　C.1.02

　　D.0.61

　　【答案】C

　　【解析】稅法規(guī)定，在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物.構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。所以本題中購(gòu)置水泥，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6×17%=1.02(萬(wàn)元)。

　　3、下列各項(xiàng)中，不可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的是( )。

　　A.一般納稅人提供的勞務(wù)派遣服務(wù)

　　B.一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)

　　C.一般納稅人提供的文化體育服務(wù)

　　D.一般納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人提供的信息技術(shù)服務(wù)，沒(méi)有可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。

　　4、下列各項(xiàng)符合跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策規(guī)定的有( )。

　　A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅.消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人

　　B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策適用于從其他國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的商品

　　C.超過(guò)單次限值.累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

　　D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買(mǎi)人(訂購(gòu)人)的身份信息未進(jìn)行認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)人(訂購(gòu)人)身份信息應(yīng)與付款人一致

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均是正確的。

　　5、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有( )。

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

　　B.出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)

　　C.提供非學(xué)歷教育服務(wù)

　　D.以2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　6、下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.作家公開(kāi)拍賣(mài)自己的文字作品手稿原件的收入

　　B.電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入

　　C.畫(huà)家公開(kāi)拍賣(mài)自己繪畫(huà)時(shí)使用過(guò)的金筆取得的收入

　　D.作者公開(kāi)拍賣(mài)自己的文字作品復(fù)印件的收入

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　7、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后，自行申報(bào)納稅。構(gòu)成12萬(wàn)元的所得包括( )。

　　A.工資.薪金所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi).復(fù)員費(fèi)

　　D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn).經(jīng)營(yíng)所得

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，屬于免稅所得，不包含在12萬(wàn)元所得中。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試題型及各章節(jié)難易程度分析
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道或登陸注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)練習(xí)題：個(gè)人所得稅”，大家在復(fù)習(xí)理論知識(shí)時(shí)多結(jié)合相應(yīng)試題練習(xí)，這樣也可以做到觸類(lèi)旁通舉一反三，在考試中也能更加得心應(yīng)手。