2017年注冊會計師《審計》備考模擬試題第一章審計概述

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、假設(shè)甲公司2013年12月31日(財務(wù)報表日)資產(chǎn)負(fù)債表中列示存貨項(xiàng)目期末數(shù)800萬元，以下對認(rèn)定的理解中，不正確的是( )。

　　A.甲公司12月31日的資產(chǎn)中所記錄的存貨800萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計師以該賬面記錄為起點(diǎn)，則能夠追蹤到對應(yīng)的存貨實(shí)物

　　B.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在甲公司倉儲中

　　C.甲公司所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄在800萬元中，表明甲公司實(shí)際存在的并且所有權(quán)屬于甲公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，沒有少記

　　D.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~800萬元記錄在甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄，表明甲公司存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中的金額是正確的，并且已經(jīng)對存貨進(jìn)行了期末減值估計

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。“記錄的存貨均由被審計單位擁有”是管理層從存貨資產(chǎn)的“權(quán)屬”上的概念，不是從存貨資產(chǎn)存放地點(diǎn)來說的，比如說完成采購手續(xù)的在途原材料，委托代銷的產(chǎn)成品等存貨，在財務(wù)報表日沒有在被審計單位“倉儲”中，但從存貨資產(chǎn)“權(quán)屬”上界定，這些存貨仍然屬于被審計單位。

　　2、關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.財務(wù)報表審計的用戶是包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者

　　B.財務(wù)報表審計的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評價審計證據(jù)

　　C.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計單位和預(yù)期使用者

　　D.財務(wù)報表審計的目的是改變財務(wù)報表的質(zhì)量，消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，而不是改變財務(wù)報表的質(zhì)量;同時，財務(wù)報表審計是為了增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，降低財務(wù)報表的錯報風(fēng)險，而不是消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險。

　　3、下列關(guān)于注冊會計師審計的表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是合伙制企業(yè)制度出現(xiàn)

　　B.注冊會計師審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定

　　C.注冊會計師審計是一個系統(tǒng)化過程

　　D.獨(dú)立性是注冊會計師審計的靈魂

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。

　　4、根據(jù)美國會計學(xué)會(AAA)1973年對審計的定義，下列對審計概念的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.審計是一個系統(tǒng)化過程

　　B.在財務(wù)報表審計中，“既定標(biāo)準(zhǔn)”是適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　C.財務(wù)報表審計工作主要是保證被審計單位財務(wù)報表是否與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同

　　D.審計服務(wù)的價值是審計人員通過把審計結(jié)果傳遞給各相關(guān)利害關(guān)系人來實(shí)現(xiàn)的

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計師只能合理保證財務(wù)報表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保財務(wù)報表與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同。

　　5、下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的因素是( )。

　　A.審計目標(biāo)

　　B.審計環(huán)境

　　C.審計責(zé)任

　　D.審計對象

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計環(huán)境變化是導(dǎo)致審計方法變化的最主要因素。

　　6、關(guān)于審計準(zhǔn)則中的“要求”，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師恰當(dāng)執(zhí)行審計準(zhǔn)則中的“要求”，預(yù)期會為其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)

　　B.審計準(zhǔn)則中的“要求”，旨在使注冊會計師能夠?qū)崿F(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

　　C.注冊會計師不得偏離審計準(zhǔn)則中的要求

　　D.在某些情況下，注冊會計師需要實(shí)施審計準(zhǔn)則中的“要求”之外的審計程序，以實(shí)現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。有些審計準(zhǔn)則規(guī)定了注冊會計師在極端情況下偏離某項(xiàng)審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求。比如，CSA1131第十四條規(guī)定,在極其特殊的情況下，如果認(rèn)為有必要偏離某項(xiàng)審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的替代審計程序如何實(shí)現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。

　　7、下列各項(xiàng)中，與所審計期間的各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是( )。

　　A.完整性

　　B.計價和分?jǐn)?/p>

　　C.權(quán)利和義務(wù)

　　D.存在

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)B、C、D均僅屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”，選項(xiàng)A的完整性認(rèn)定既屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”也屬于“與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定”。

　　8、下列各項(xiàng)審計程序中，不能為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定提供審計證據(jù)的是( )。

　　A.取得供應(yīng)商對賬單，并將對賬單與被審計單位財務(wù)記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　B.向供應(yīng)商發(fā)送應(yīng)付賬款詢證函

　　C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前一個月入庫的存貨是否記錄在本年度

　　D.檢查應(yīng)付賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如入庫單和供應(yīng)商發(fā)票)的支持

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)認(rèn)定、具體審計目標(biāo)與審計程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項(xiàng)D的“逆查”(細(xì)節(jié)測試方向)獲取的審計證據(jù)是證明應(yīng)付賬款的多記，與存在認(rèn)定相關(guān)，與完整性認(rèn)定無關(guān)。

　　9、關(guān)于審計風(fēng)險模型中的各要素，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的

　　B.重大錯報風(fēng)險是評估的

　　C.審計風(fēng)險是注冊會計師審計前面臨的

　　D.檢查風(fēng)險是注冊會計師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的

　　【答案】C

　　【解析】在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是一個可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

　　10、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師可能采取的措施是( )。

　　A.降低評估的重大錯報風(fēng)險

　　B.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　C.降低固有風(fēng)險

　　D.將計劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險(用k表示)水平下，注冊會計師能夠控制的認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(用y表示)是由注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險(用x表示)決定的，即檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險，即y=k/x，故選項(xiàng)A和C都不正確;選項(xiàng)B縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍不能降低檢查風(fēng)險，相反只有通過擴(kuò)大審計范圍才有可能降低檢查風(fēng)險，故選項(xiàng)B不正確;注冊會計師修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是降低檢查風(fēng)險的有效途徑，故選項(xiàng)D正確。

　　11、關(guān)于審計準(zhǔn)則中的“要求”，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師恰當(dāng)執(zhí)行審計準(zhǔn)則中的“要求”，預(yù)期會為其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)

　　B.審計準(zhǔn)則中的“要求”，旨在使注冊會計師能夠?qū)崿F(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

　　C.注冊會計師不得偏離審計準(zhǔn)則中的要求

　　D.在某些情況下，注冊會計師需要實(shí)施審計準(zhǔn)則中的“要求”之外的審計程序，以實(shí)現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。有些審計準(zhǔn)則規(guī)定了注冊會計師在極端情況下偏離某項(xiàng)審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求。比如，CSA1131第十四條規(guī)定,在極其特殊的情況下，如果認(rèn)為有必要偏離某項(xiàng)審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的替代審計程序如何實(shí)現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊會計師《會計》備考模擬試題第一章總論
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《審計》備考模擬試題第一章審計概述”，供練習(xí)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論

　　B.由于財務(wù)報表審計是高保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此注冊會計師無需實(shí)施足夠的審計程序，也能夠?qū)⒇攧?wù)報表審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平

　　C.由于財務(wù)報表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此無法增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任

　　D.財務(wù)報表審計時，注冊會計師為了將檢查風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此審計風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險低水平的要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運(yùn)用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，才能將審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險應(yīng)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，該保證水平也應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計師為了將審計風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此檢查風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足審計風(fēng)險低水平的要求，檢查風(fēng)險應(yīng)當(dāng)足夠低，而不是審計風(fēng)險滿足檢查風(fēng)險低水平的要求。

　　2、注冊會計師在計劃審計工作時應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險評估程序。以下有關(guān)對風(fēng)險評估程序的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.注冊會計師如果不實(shí)施風(fēng)險評估程序，則無法評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

　　B.注冊會計師實(shí)施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù)為其在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)

　　C.注冊會計師實(shí)施的風(fēng)險評估程序貫穿于整個審計過程

　　D.注冊會計師實(shí)施的風(fēng)險評估程序是在計劃審計工作階段完成的

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計師在計劃審計工作階段需要實(shí)施風(fēng)險評估程序來了解、識別、評估財務(wù)報表錯報風(fēng)險，以便設(shè)計進(jìn)一步審計程序;隨著實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序得到的審計證據(jù)，注冊會計師可能需要對計劃階段評估的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行再評價，甚至修改或擴(kuò)大審計程序;在審計終結(jié)階段，注冊會計師需要匯總錯報，有可能匯總的錯報超過注冊會計師的預(yù)期，此時注冊會計師還需要對已識別的錯報風(fēng)險進(jìn)行評估，并考慮是否追加審計程序，以合理保證已識別的未更正錯報連同未識別錯報的匯總數(shù)不超過重要性水平。

　　3、以下對審計分類的理解的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.如果從審計目的劃分，審計可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計

　　B.如果從審計目的劃分，審計可分合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)

　　C.如果從審計內(nèi)容劃分，審計可分財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計

　　D.如果按照執(zhí)行審計主體和被審計單位的關(guān)系劃分，審計可分為內(nèi)部審計和外部審計

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。合理保證和有限保證是注冊會計師根據(jù)鑒證對象的不同和提出鑒證報告方式的不同對鑒證目標(biāo)的分類。

　　4、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▽ψ詴嫀熼_展審計業(yè)務(wù)提出了更高的要求，以下對注冊會計師風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ囊笾校磺‘?dāng)?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熢诿看呜攧?wù)報表審計中實(shí)施控制測試

　　B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熢诿看呜攧?wù)報表審計中對于所有的交易事項(xiàng)和賬戶余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熅C合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營風(fēng)險，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計策略

　　D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀煵粌H要求注冊會計師考慮固有風(fēng)險，而且通過對內(nèi)部控制的了解和評價，考慮控制風(fēng)險對實(shí)質(zhì)性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，如果注冊會計師了解內(nèi)部控制后，預(yù)期被審計單位控制運(yùn)行有效才有必要實(shí)施控制測試;選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要對重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不需要對所有的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，因?yàn)閺膶徲嫷某杀九c效益原則考慮，既不可能也沒有必要。

　　5、注冊會計師審計從起源、形成到發(fā)展經(jīng)歷了400余年的過程，在注冊會計師審計不同的發(fā)展時期，其主要審計目標(biāo)不斷變化和調(diào)整。以下對注冊會計師審計不同發(fā)展階段的審計目標(biāo)不斷變化和調(diào)整的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌? )。

　　A. 1844年至20世紀(jì)初的英式審計階段，注冊會計師審計主要目的是查錯防弊

　　B. 20世紀(jì)初的美國式審計階段，注冊會計師審計主要目的是評價企業(yè)信用狀況

　　C. 1929-1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，注冊會計師審計的目的是利潤表審計

　　D. 二戰(zhàn)后至現(xiàn)在，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕康氖呛侠肀ＷC財務(wù)報表不存在重大錯報，包括舞弊

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。1929-1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，美國相繼頒布并實(shí)施《證券法》和《證券交易法》, 注冊會計師審計的主要目的是審查企業(yè)全部報表，尤其強(qiáng)調(diào)利潤表審計。

　　6、如果從注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計而言，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)判斷其財務(wù)報表的編制是否公允

　　B.注冊會計師必須查出財務(wù)報表中所有重大舞弊

　　C.財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯報風(fēng)險

　　D.注冊會計師只有獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才能出具審計報告

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是注冊會計師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”;選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng)當(dāng)合理保證查出財務(wù)報表重大錯報，包括舞弊，但不能保證查出財務(wù)報表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊;選項(xiàng)C恰當(dāng)，財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯報風(fēng)險;選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計師可能因?yàn)閷徲嫹秶艿较拗贫荒塬@取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，在這種情況下，注冊會計師可以根據(jù)具體情形的不同出具保留意見審計報告或無法表示意見的審計報告。

　　7、100多年來，注冊會計師一直隨著審計環(huán)境的變化調(diào)整著審計方法，以下屬于注冊會計師審計方法的有( )。

　　A.以會計憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計

　　B.以被審計單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計

　　C.以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計為特征的制度基礎(chǔ)審計

　　D.以財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作主線的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

　　【答案】 ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。合規(guī)性審計是注冊會計師審計按目的和內(nèi)容進(jìn)行的分類。

　　8、隨著審計的發(fā)展，審計主要目的不斷被賦予新的內(nèi)容，審計報告使用者的范圍不斷擴(kuò)大。下列關(guān)于注冊會計師審計報告使用人的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.英國式審計時期，審計報告使用人主要是企業(yè)股東

　　B.美國式審計初期，審計報告使用人主要是廣大投資者

　　C.1933年《證券法》實(shí)施后，審計報告使用人由債權(quán)人擴(kuò)大到廣大投資者

　　D.現(xiàn)代財務(wù)報表審計的審計報告使用人包括企業(yè)投資人、債權(quán)人以及政府有關(guān)部門等利益相關(guān)者

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。美國式審計的審計報告使用人主要是銀行及其他債權(quán)人。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊會計師《會計》備考模擬試題第一章總論
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《審計》備考模擬試題第一章審計概述”，供練習(xí)。

　　9、以下關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.財務(wù)報表審計的本質(zhì)是一個對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險識別、評估與應(yīng)對的系統(tǒng)化過程

　　B.財務(wù)報表審計的核心工作是對管理層認(rèn)定與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否相符的評價和判斷過程

　　C.財務(wù)報表審計的目標(biāo)是對被審計單位財務(wù)報表是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提出結(jié)論

　　D. 財務(wù)報表審計的作用是查找財務(wù)報表是否存在錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計作用是通過對財務(wù)報表進(jìn)行審計發(fā)表審計意見，提高財務(wù)報表的可信度，降低財務(wù)報表使用者的信息風(fēng)險。

　　10、以下對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ睦斫庵?，恰?dāng)?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄍㄟ^對審計風(fēng)險模型的分析為基礎(chǔ)，將審計資源分配到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域

　　B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ú辉僖蕾嚳刂茰y試，是通過抽樣審計進(jìn)行的，通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

　　C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)當(dāng)關(guān)注控制風(fēng)險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時必須依賴對內(nèi)部控制的了解、測試和評價

　　D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǜ雨P(guān)注固有風(fēng)險的影響因素，而且通過評估非財務(wù)信息將審計的范圍擴(kuò)展到財務(wù)報表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ螅绻詴嫀熈私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預(yù)期控制運(yùn)行有效以及通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評價和測試。

　　11、關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.財務(wù)報表審計的用戶是包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者

　　B.財務(wù)報表審計的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評價審計證據(jù)

　　C.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計單位和預(yù)期使用者

　　D.財務(wù)報表審計的目的是改變財務(wù)報表的質(zhì)量，消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，而不是改變財務(wù)報表的質(zhì)量;同時，財務(wù)報表審計是為了增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，降低財務(wù)報表的錯報風(fēng)險，而不是消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險。

　　12、以下對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ睦斫庵?，恰?dāng)?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄍㄟ^對審計風(fēng)險模型的分析為基礎(chǔ)，將審計資源分配到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域

　　B.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ú辉僖蕾嚳刂茰y試，是通過抽樣審計進(jìn)行的，通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

　　C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)當(dāng)關(guān)注控制風(fēng)險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時必須依賴對內(nèi)部控制的了解、測試和評價

　　D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǜ雨P(guān)注固有風(fēng)險的影響因素，而且通過評估非財務(wù)信息將審計的范圍擴(kuò)展到財務(wù)報表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ?，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預(yù)期控制運(yùn)行有效以及通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評價和測試。

　　13、以下情形中，注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定是否恰當(dāng)，其應(yīng)當(dāng)選擇的實(shí)質(zhì)性程序包括( )。

　　A.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況

　　B.獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對

　　C.結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符

　　D.對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師實(shí)施選項(xiàng)A的審計程序獲取的審計證據(jù)主要是為了確認(rèn)長期股權(quán)投資的“權(quán)利和義務(wù)”是否恰當(dāng);注冊會計師實(shí)施選項(xiàng)B、C、D的實(shí)質(zhì)性程序可以獲取審計證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定恰當(dāng)與否。

　　14、關(guān)于財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.合理保證財務(wù)報表整體不存在重大錯報

　　B.合理保證財務(wù)報表整體不存在舞弊

　　C.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

　　D.出具審計報告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因?yàn)樽詴嫀煂徲嬆繕?biāo)不是為了合理保證財務(wù)報表不存在舞弊，而是合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計師出具的審計報告應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表的相關(guān)責(zé)任人(管理層、治理層)溝通，而不是簡單的對外通報，從保密原則的角度不能隨意將審計客戶信息對外公布。

　　15、關(guān)于審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人之一的預(yù)期使用者，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.預(yù)期使用者可能主要是指與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

　　B.預(yù)期使用者可能是指特定的使用者

　　C.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用財務(wù)報表的組織或人員

　　D.審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員，如果財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，就不存在審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的預(yù)期使用者的問題。

　　16、關(guān)于審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.在審計業(yè)務(wù)中，財務(wù)報表是由被審計單位管理層負(fù)責(zé)的，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的

　　B.責(zé)任方和預(yù)期使用者就是同一方

　　C.審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的關(guān)系是注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的財務(wù)報表提出結(jié)論

　　D.是否存在審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在審計業(yè)務(wù)中，責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。例如，某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負(fù)責(zé)編制的財務(wù)報表進(jìn)行監(jiān)督。這里董事會和管理層屬于責(zé)任方，監(jiān)事會屬于預(yù)期使用者之一。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年注冊會計師《會計》備考模擬試題第一章總論
　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師考試過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《審計》備考模擬試題第一章審計概述”，供練習(xí)。