2017年注冊會計師《稅法》練習題：個人所得稅

　　一、單項選擇題

　　1、某演員取得稅后勞務(wù)報酬所得3000元，支付單位應(yīng)代付的個人所得稅為(　)元。

　　A.500

　　B.520

　　C.550

　　D.560

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)代付個人所得稅=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。

　　2、某旅行社組織50人的旅游團去某地旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅游業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)元。

　　A.5000

　　B.2500

　　C.1500

　　D.1300

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

　　3、稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是(　)。

　　A.要求李某補繳稅款

　　B.要求張某補繳稅款

　　C.應(yīng)對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

　　D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

　　【答案】B

　　【解析】納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品的，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅，受托方不負代收代繳消費稅的義務(wù)，所以稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向張某追繳稅款，不能對李某處以罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金。并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。

　　4、稅務(wù)檢查的形式中不包括(　)。

　　A.重點檢查

　　B.臨時性檢查

　　C.專項檢查

　　D.豁免檢查

　　【答案】D

　　【解析】稅務(wù)檢查的形式包括重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項檢查。

　　5、某商貿(mào)公司轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，轉(zhuǎn)讓時繳納相關(guān)稅費30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A.21

　　B.30

　　C.51

　　D.60

　　【答案】A

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅費作為扣除項目金額，增值額=500-800×50%-30=70(萬元)，增值率=70÷(800 × 50%+30)×100%=16.28%，增值額未超過扣除項目金額的50%，稅率為30%，該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。

　　6、下列不屬于城建稅納稅人的是(　)。

　　A.繳納進口環(huán)節(jié)增值稅的甲公司

　　B.享受出口退稅的乙公司

　　C.在中國境內(nèi)繳納消費稅的外商投資企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)繳納營業(yè)稅的外國企業(yè)

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD均屬于城建稅的納稅人。
 

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，應(yīng)征收資源稅的有(　)。

　　A.進口鐵礦石

　　B.生產(chǎn)并銷售液體鹽

　　C.生產(chǎn)并銷售水

　　D.開采并銷售原煤

　　【答案】BD

　　【解析】資源稅只對在我國領(lǐng)域及管轄海域內(nèi)開采或生產(chǎn)原礦、煤炭、原油、鹽、天然氣等應(yīng)稅資源課稅，對進口資源不征收資源稅;水資源不屬于資源稅征稅范圍。

　　2、下列表述中，符合個人所得稅征稅規(guī)定的有(　)。

　　A.個人通過拍賣市場拍賣個人財產(chǎn)的收入，均按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅

　　B.證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，不征收個人所得稅

　　C.外籍個人取得的免征個人所得稅的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具，且每年不超過兩次的費用

　　D.個人終止投資收回的款項，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：個人將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅;拍賣其他財產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。選項B：證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。

　　3、下列各項中，符合我國現(xiàn)行出口消費品的退(免)消費稅政策的有(　)。

　　A.免稅但不退稅

　　B.不免稅也不退稅

　　C.不免稅但退稅

　　D.免稅并退稅

　　【答案】ABD

　　【解析】消費稅出口退稅的政策只有免稅并退稅、免稅但不退稅、不免稅也不退稅。

　　4、下列商品中，實行從量計征關(guān)稅的有(　)。

　　A.原油

　　B.錄像機

　　C.啤酒

　　D.膠卷

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：我國目前對錄像機、放像機等進口商品征收復(fù)合稅。

　　5、增值稅一般納稅人，發(fā)生下列業(yè)務(wù)時，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的有(　)。

　　A.已抵扣進項稅額的購進貨物用于在建廠房

　　B.由于管理不善發(fā)生毀損的產(chǎn)成品所耗用的已抵扣進項稅額的購進貨物

　　C.生產(chǎn)過程中合理產(chǎn)生的廢品所耗用的已抵扣進項稅額的購進貨物

　　D.已抵扣進項稅額的購進貨物用于職工福利

　　【答案】ABD

　　【解析】生產(chǎn)過程中合理產(chǎn)生的廢品所耗用的已抵扣進項稅額的購進貨物，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　6、下列屬于稅務(wù)行政訴訟與其他訴訟的根本區(qū)別的有(　)。

　　A.被告必須是稅務(wù)機關(guān)，或是經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)的行使稅務(wù)行政管理權(quán)的組織

　　B.與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生的糾紛都可以提請稅務(wù)行政訴訟

　　C.稅務(wù)行政訴訟解決的爭議發(fā)生在稅務(wù)行政管理過程中

　　D.因稅款征納問題發(fā)生的爭議，復(fù)議前置

　　【答案】ACD

　　【解析】并不是與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生的糾紛都可以提請稅務(wù)行政訴訟，稅務(wù)行政訴訟解決的爭議發(fā)生在稅務(wù)行政管理過程中。

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