2016年注冊會計師《稅法》臨考沖刺試題二

　　一、單項選擇題

　　1、生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上作銷售后，先向主管征稅機關(guān)征稅部門或崗位辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，并向主管征稅機關(guān)曾退稅部門或崗位辦理退稅申報。退稅申報期為( )。

　　A.每月1一7 日

　　B.每月1一15 日

　　C.每月15—31 日

　　D.任意日期

　　【正確答案】B

　　【答案解析】生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上作銷售后，先向主管征稅機關(guān)征稅部門或崗位辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，并向主管征稅機關(guān)曾退稅部門或崗位辦理退稅申報。退稅申報期為每1—15 日。

　　2、下列單位及個人應(yīng)當繳納契稅的有( )。

　　A.某大學(xué)購置教學(xué)樓

　　B.某教師購置住宅

　　C.A企業(yè)依法并入B企業(yè)，B企業(yè)由此承受A企業(yè)的房地產(chǎn)共計8000萬元

　　D.某農(nóng)場受讓荒山土地使用權(quán)，用于林木種植

　　【正確答案】B

　　【答案解析】國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受的土地房屋用于辦公、教學(xué)、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。教師購置住宅應(yīng)當依法繳納契稅。合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬。免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的，免征契稅。故答案為B選項。

　　3、代理人代理記賬，對各種賬簿、憑證、表格必須保存一定期限以上。這一期限為( )年。

　　A.3

　　B.7

　　C.10

　　D.15

　　【正確答案】C

　　【答案解析】代理人代理記賬，對各種賬簿、憑證、表格必須保存一定期限以上。這一期限為l0年。

　　4、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從( )起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　A.獲利年度

　　B.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度

　　C.項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度

　　D.盈利年度

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第l年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　5、下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。

　　A.占用菜地開發(fā)花圃

　　B.占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉

　　C.占用已成立四年的食品加工廠用地

　　D.占用魚塘建房

　　【正確答案】D

　　【答案解析】A、B選項占用耕地仍是用于農(nóng)業(yè)建設(shè) ;C項已成立四年的食品加工廠用地本身不屬于耕地，這里需注意的是，在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地，也視同耕地 ;D項中占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地。須依法征收耕地占用稅。

　　6、下列法律中，明確規(guī)定“ 中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)” 的是( )。

　　A.《中華人民共和國憲法》

　　B.《中華人民共和國民法通則》

　　C.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　【正確答案】A

　　【答案解析】《憲法》第五十六條明確規(guī)定 ：“ 中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。”

　　7、稅務(wù)所可以實施罰款額在( )元以下的稅務(wù)行政處罰。

　　A.200

　　B.2 000

　　C.500

　　D.1 000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅務(wù)行政處罰的主體是縣級以上稅務(wù)機關(guān)。各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實施罰款額在2 000元以下的稅務(wù)行政處罰。這是 《征管法》對稅務(wù)所的特別授權(quán)。

　　8、某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為3%。2009年2月份取得銷售收入l6 960元 ;直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價值6 400元，支付運輸費600元，當月支付人員工資3 460元，該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A.451 .988

　　B.493 .98

　　C.508

　　D.960

　　【正確答案】B

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅，增值稅=16 960•(1+3 %)×3%=493 .98(元)。

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　　【摘要】2016年注冊會計師進入最后提高沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為檢驗考生的學(xué)習(xí)效果，特整理“2016年注冊會計師《稅法》臨考沖刺試題二”，環(huán)球網(wǎng)校希望廣大考生能夠在最后沖刺過程中提高做題的速度與正確率，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分，供考生練習(xí)

　　9、某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2011年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。(1)外購材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10 000元，增值稅l 700元 ;外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價款30 000元，增值稅5 100元。(2)委托外貿(mào)企業(yè)進口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價格15 000"無，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費將材料運回企業(yè)。(3)銷售50件自產(chǎn)A型小家電，共取得含稅收入12 360元。(4)將2件A型小家電贈送客戶試用 ：(5)將自己使用過的一臺舊設(shè)備出售，原價40000元，售價15450元。根據(jù)上述資料，回答題：該企業(yè)進口塑料材料應(yīng)納的稅金合計為( )。

　　A.1 350元

　　B.1 377元

　　C.3450元

　　D.3603元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該企業(yè)進口塑料材料應(yīng)納的關(guān)稅=15 000×6%=900(元) ：該企業(yè)進1 ：2塑料材料應(yīng)納的增值稅=(15 000+900)×17%=2 703(元) ：小規(guī)模納稅人進口貨物也要適用規(guī)定稅率計稅。進口環(huán)節(jié)合計納稅=900+2 703=3603(元)。

　　10、該企業(yè)A型小家電應(yīng)納的增值稅為( )。

　　A.360元

　　B.370元

　　C.374.4元

　　D.1 867.73元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】將2件A型小家電贈送客戶試用視同銷售繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=12 360÷ 1.03×3%+12360÷(1.( )3÷50)×2×3%=374 .4元。

　　11、該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅為( )。

　　A.0元

　　B.297.12元

　　C.300元

　　D.450元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅=15 450÷(1+3%)×2%=300(元)。

　　12、對縣國稅局所屬稽查局作出的行政處罰決定，其復(fù)議管轄機關(guān)是( )。

　　A.縣國稅局

　　B.市國稅局

　　C.上一級稽查局

　　D.縣人民政府

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對稅務(wù)所(分局)、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。故本題中對縣國稅局所屬稽查局作出的行政處罰決定，其復(fù)議管轄機關(guān)是縣國稅局。選項A正確。

　　13、從世界范圍看，個人所得稅制存在著不同的類型，當前我國個人所得稅制采用的是( )。

　　A.分類征收制

　　B.混合征收制

　　C.綜合征收制

　　D.單一所得稅制

　　【正確答案】A

　　【答案解析】從世界范圍看，個人所得稅的征收模式分為三類 ：分類征收制、綜合征收制和混合征收制。目前，我國個人所得稅的征收采用的是分類征收制模式。

　　14、某小型運輸公司擁有并使用以下車輛 ：企業(yè)職工上下班載客汽車2輛，5噸載貨卡車l0輛，凈噸位為4噸的掛車5輛，客貨兩用汽車1輛，凈噸位3噸，當?shù)卣?guī)定的載客汽車車船稅額是200元/輛，載貨汽車單位稅額為50元，噸。

　　該企業(yè)當年應(yīng)繳納車船稅( )元。

　　A.4 000

　　B.3 550

　　C.3 600

　　D.3 800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】車船稅法中，按照貨車適用標準計稅的有半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。其中，掛車按照貨車稅額的50%計算應(yīng)納稅額。應(yīng)繳納的車船稅稅額=2×200+5 X 10 X 50+4 X 5 X 50×50%+3 x 50=3 550(元)

　　15、《車輛購置稅暫行條例》的征收范圍不包括( )

　　A.農(nóng)用運輸車

　　B.摩托車

　　C.無軌電車

　　D.自行車

　　【正確答案】D

　　【答案解析】車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。其中電車包括無軌電車和有軌電車，掛車包括全掛車和半掛車，農(nóng)用運輸車包括三輪農(nóng)用運輸車和四輪農(nóng)用運輸車。故答案為D選項。

　　16、某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工上價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計1 100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A.2.1萬元

　　B.2.31萬元

　　C.2.8萬元

　　D.3.08萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅法規(guī)定 ：施工企業(yè)將材料棚等臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅 ;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 100 X(1-30%)×1.2%X 3/12=2.31(萬元)。本題的正確選項為B。

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　　17、某公司擁有船舶3艘，凈噸位分別為320.4噸、200.5噸、180.7噸，100馬力的拖船l艘。該地船舶車船稅稅額為 ：凈噸位每噸年稅額5元，該公司應(yīng)繳納的車船稅為( )元。

　　A.3 155

　　B.3 633

　　C.3 630

　　D.3 250

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)船舶凈噸位有尾數(shù)的一律按照含五位數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。(注意：此處今年教材新修訂，與往年教材內(nèi)容不同)。(2)拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。(3)拖船按機動船舶稅額的50%計算。應(yīng)繳納的車船稅一320.4×5+200.5×5+180.7×5—10(一2×5×50%一3 633(元)

　　18、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月內(nèi)累計超過( )天的，應(yīng)當自期滿之日起30 日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記副本。

　　A.90

　　B.180

　　C.360

　　D.30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當自期滿之日起30 日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記副本。

　　19、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實際發(fā)生的合理的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經(jīng)費60萬元，其中職工培訓(xùn)費用支出40萬元，假設(shè)該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，2012年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

　　A.67.5

　　B.47 .5

　　C.27.5

　　D.20.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90一500×14%=20(萬元)。軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費后的職工教育經(jīng)費的余額應(yīng)按照工資、薪金的2.5%的比例扣除，U-r-教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60—40—500×2.5%=7 .5(萬元)合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+7 .5=27.5(萬元)。

　　20、2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80 000元，從中拿出20 000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅( )。

　　A.6160元

　　B.6 272元

　　C.8400元

　　D.8 960元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、　國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害的地壓、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分。可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。捐贈扣除限額=80 000×(1—20%)×30%一19 200元，實際發(fā)生20 000元，超過限額，應(yīng)扣除19 200元。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅一[80 000×(1—20%)一19 200 j ×20%×(1—30%)一6 272(元)。本題的正確選項為B。

　　21、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部。2013年4月，該廠將生產(chǎn)的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額為( )萬元。

　　A.5.13

　　B.6

　　C.6.60

　　D.7.72

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。該高爾夫球具廠此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=77 .22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。

　　22、某汽車制造廠將排量為2.0 的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對外抵償債務(wù)，A型汽車不含稅售價為190 000元，國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為l60 000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務(wù)總局核的同型號新車最低計稅價格為260 000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅( )元。

　　A.208 200

　　B.76000

　　C.94 200

　　D.102 000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】這里需注意的是，自產(chǎn)的轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的4輛小轎車需繳納車輛購置稅，對于一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤和發(fā)動機，需再次繳納車輛購置稅。其余車輛由取得小轎車自用的一方納稅。應(yīng)納車輛購置稅一4×190 000×10%+260 000×70%×l0%=94 200(元)。

　　23、按照現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在境外開發(fā)的無形資產(chǎn)給我國的企業(yè)在我國境外使用，該外國企業(yè)屬于營業(yè)稅納稅人

　　B.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)，按規(guī)定應(yīng)當在機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.納稅人出租不動產(chǎn)應(yīng)當向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán)) 的接受單位或者個人在境內(nèi)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。　納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。單位和個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地。新 《營業(yè)稅暫行條例》并沒有明確規(guī)定金融機構(gòu)為委托貸款營業(yè)稅的代扣代繳義務(wù)人。

　　24、某企業(yè)將其門市房出租職工張某開辦一個網(wǎng)吧和一小型餐館，張某于2008年7月ll3力、理了稅務(wù)登記，當月該網(wǎng)吧取得營業(yè)收入8 000元，發(fā)生各項支出5 600元 ;餐館取得營業(yè)收入11 400元，發(fā)生各項支出8 400元。已知當?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率為20%。張某7月應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )元。

　　A.1 080

　　B.400

　　C.2 170

　　D.1 600

　　【正確答案】C

　　【答案解析】娛樂業(yè)以收入全額為營業(yè)額，服務(wù)業(yè)也一般以收入全額為營業(yè)額。本題中，網(wǎng)吧屬于娛樂業(yè)，按20%納稅 ;餐館屬于服務(wù)業(yè)，按5%納稅。應(yīng)納營業(yè)稅=8 000 X20%+11 400 X5%=2170(元)

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　　二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，少選、錯選、不選均不得分)

　　1、爺爺將自己的房子贈送給自己的孫子，孫子又將該房子與別人交換，簽訂合同，取得另外一處房產(chǎn)，孫子需要繳納( )。

　　A.營業(yè)稅

　　B.契稅

　　C.土地增值稅

　　D.印花稅

　　【正確答案】B,D

　　【答案解析】孫子不屬于爺爺?shù)姆ǘɡ^承人，所以需要繳納契稅和印花稅。法定繼承人包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。

　　2、對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，下列說法不正確的有( )。

　　A:凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地承運方繳納印花稅

　　B.由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證免納印花稅

　　C:凡分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅

　　D.凡分程結(jié)算運費的，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅

　　【正確答案】A,D

　　【答案解析】凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅;凡分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。

　　3、有下列( )情形之一的，進出口貨物的納稅人可以向海關(guān)申請退稅。

　　A.因海關(guān)誤征，多納稅款的。

　　B.銷售方修改價格而多交的進口關(guān)稅

　　C.海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的

　　D.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的

　　【正確答案】A,C,D

　　【答案解析】進出口貨物的納稅義務(wù)人，如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理 ：①因海關(guān)誤征，多納稅款的 ;②海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認可的 ;③已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。此外，對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進口關(guān)稅的進口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運進境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)自受理退稅申請之El起30 日內(nèi)，做出書面答復(fù)并通知退稅申請人。

　　4、 下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

　　A.與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)的攤銷

　　B.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時外購商譽的支出

　　C.自創(chuàng)商譽計算攤銷費用

　　D.單獨估價作為固定資產(chǎn)的土地計算的折舊

　　【正確答案】A,C,D

　　【答案解析】自創(chuàng)商譽、與經(jīng)營無關(guān)的無形資產(chǎn)在計算應(yīng)納稅所得額時，不得計算攤銷費用扣除 ;單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計算折舊扣除。故答案為A、c’Ⅻ。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。

　　5、 以下關(guān)于營業(yè)稅起征點的表述錯誤的有( )。

　　A.營業(yè)稅對單位和個人規(guī)定了起征點

　　B.營業(yè)稅法只對個人規(guī)定了起征點

　　C.沒有達到起征點的，不征稅 ;達到或超過起征點的，就超過部分計稅

　　D.沒有達到起征點的，不征稅 ;達到或超過起征點的，全部營業(yè)額計稅

　　【正確答案】A,C

　　【答案解析】營業(yè)稅法律制度僅對個人規(guī)定了起征點，沒有達到起征點的，不征稅 ;達到或超過起征點的。全部營業(yè)額計稅。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認銷售收入實現(xiàn)的條件，正確的是( )。

　　A.收入的金額能夠可靠地計量

　　B.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地計量

　　C.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

　　D.銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險或報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

　　【正確答案】A,B,D

　　【答案解析】企業(yè)所得稅銷售貨物收入確認條件有4項 ：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 ;②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán).也沒有實施有效控制 ;③收入的金額能夠可靠地計量 ;④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。選項A、B、D符合條件，C選項屬于會計準則確認收入的條件，但不屬于稅法規(guī)定范疇。

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　　7、車輛購置稅的減免稅范圍包括( )。

　　A.留學(xué)回國服務(wù)人員購買一輛進口轎車

　　B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買l輛個人自用國產(chǎn)小汽車

　　C.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛

　　D:防汛部門和森林消防用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛(警)、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛

　　【正確答案】C,D

　　【答案解析】回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買l輛個人自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅，A、B選項均不符合免稅的要求。

　　8、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.股息

　　B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

　　C.租金

　　D.特許權(quán)使用費

　　【正確答案】A,C,D

　　【答案解析】非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅。因此本題的正確選項為A、C、D。

　　9、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份會計方面的咨詢合同，合同注明價款為l0萬元 ;甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同一份，甲企業(yè)將其擁有丁公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙，書據(jù)上列示轉(zhuǎn)讓價格150萬元，另外發(fā)生相關(guān)的轉(zhuǎn)讓費用3 000元，甲企業(yè)獲得該股權(quán)的成本為l00萬元，則下列說法正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)簽訂的會計咨詢合同應(yīng)按技術(shù)合同計征印花稅

　　B.甲企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)計征的印花稅為750元

　　C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要計征營業(yè)稅

　　D.丙企業(yè)需要繳納印花稅

　　【正確答案】B,D

　　【答案解析】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花，故A選項說法錯誤 ;甲企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)計征的印花稅=150×O.5‰X l0000=750元，B選項正確 ;按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策的有關(guān)規(guī)定，公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅，出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅，銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅，故C選項錯誤。因簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，合同的"-3事人甲、　丙均需繳納印花稅。D選項正確。

　　10、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。

　　A.以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到貨款當天

　　B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當天

　　C.采用賒銷方式銷售貨物的，有合同約定的，為合同約定的收款日期的當天’

　　D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天

　　【正確答案】C,D

　　【答案解析】以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當天。故選項A不正確。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天 ;　未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿18f)天的當天。故選項8不正確。

　　11、根據(jù) 《消費稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)不同情況分別確定為( )。

　　A.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天

　　B.納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天

　　C:納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)售貨款的當天

　　D:納稅人自自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天

　　【正確答案】A,B,D

　　【答案解析】納稅人采取預(yù)售貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。故選項C不正確。

　　12、下列應(yīng)稅憑證中，可以免納印花稅的有( )。

　　A.對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)

　　B.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金

　　C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　D.農(nóng)牧業(yè)保險合同

　　【正確答案】A,C,D

　　【答案解析】企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

　　13、下列收入免征營業(yè)稅的有( )。

　　A.經(jīng)有關(guān)部門審核批準，按規(guī)定標準收取的學(xué)費、伙食費

　　B.托兒所、幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入

　　C.金融企業(yè)與中國人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的利息收入

　　D.從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

　　【正確答案】A,B,C,D

　　【答案解析】(1)對學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅，具體包括 ：經(jīng)有關(guān)部門審核批準，按規(guī)定標準收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、伙食費、考試報名費收入。故選項A正確。(2)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育勞務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。故選項B正確。(3)金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。故選項C正確。(4)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征營業(yè)稅。故選項D正確。

　　14、在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，下列各項中屬于契稅納稅人的有( )。

　　A.購買商品房的軍人

　　B.捐贈房屋的企業(yè)

　　C.接受捐贈房屋的公司

　　D.出租房屋的外資企業(yè)

　　【正確答案】A,C

　　【答案解析】契稅的納稅人是財產(chǎn)的承受者。轉(zhuǎn)讓者和房屋的出租者都不是契稅的納稅人。

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　　三、計算問答題

　　1、甲公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為l0元。在收購對價中，乙公司以股權(quán)形式支付7 200萬元，以銀行存款支付800萬元。計算甲公司此項業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。

　　【正確答案】

　　(1)首先從股權(quán)收購比重以及股權(quán)支付金額占交易額的比重看是否適用于特殊稅務(wù)處理。股權(quán)收購比重為80%，大于符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的最低比重75%。同時，股權(quán)支付比重占交易額的比重=7 200/(7 200+800)=90%，大于符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的最低比重85%。根據(jù)上述條件，甲公司適用企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法。

　　(2)公允價值高于原計稅基礎(chǔ)的增加值=1 000×80%X(10-8)=1 600(萬元)

　　(3)非股權(quán)支付比例=90%=10%

　　(4) 甲公司取得股權(quán)支付額對應(yīng)的所得不確定損益，但是非股權(quán)支付額對應(yīng)的收益應(yīng)確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=1 600×10%=160(萬元)。

　　2、某新辦制造企業(yè)(居民企業(yè))2012年度權(quán)益性投資額為200萬元，為生產(chǎn)經(jīng)營向關(guān)聯(lián)方借入1年期經(jīng)營性資金600萬元，關(guān)聯(lián)借款利息支出50萬元，同期銀行同類借款利息率為7%，則該企業(yè)當期可在計算應(yīng)納稅所得額時，利息費用需納稅調(diào)整的金額為多少?

　　【正確答案】本題考查的是對于關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用的扣除。這需要進行兩個合理性的衡量——總量的合理性和利率的合理性第一個合理性——從資本結(jié)構(gòu)角度判別借款總量的合理性，即通過債資比例來判別關(guān)聯(lián)借款總量是否超標。債資比例(接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的比例)，金融企業(yè)5 ：1 ;其他企業(yè)2 ：1。結(jié)構(gòu)合理性的衡量結(jié)果——超過債資比例的利息不得在當年和以后年度扣除。第二個合理性——通過合理利率標準來判別那些未超過債資比例的利息是否符合合理的水平，　使利率水平符合合理性。

　　(1)第一個合理性判斷 ：合理的借款總量=200×2=400(萬元)

　　(2)第二個合理性判斷 ：合理的利率水平的利息費用=400×7%=28(萬元)

　　(3)利息超過規(guī)定標準=50—28=22(萬元)，需要進行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。

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　　【摘要】2016年注冊會計師進入最后提高沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為檢驗考生的學(xué)習(xí)效果，特整理“2016年注冊會計師《稅法》臨考沖刺試題二”，環(huán)球網(wǎng)校希望廣大考生能夠在最后沖刺過程中提高做題的速度與正確率，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分，供考生練習(xí)

　　3、 中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2011年5月取得的部分實物或現(xiàn)金收入如下。

　　(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價為35萬元。經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核定，公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。

　　(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費用為20萬元。

　　(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費3萬元。

　　(4)當月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費等，凈盈利5320.56元。同時因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2 000元。

　　(5)因有一張購物發(fā)票中獎獲得1000元獎金。

　　要求 ：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

　　(2)計算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(3肘算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(4)計算講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(5)計算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(6)計算發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【正確答案】

　　(1)企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。所以該公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=(350000—70 000)X20%=56 000(元)。

　　(2)長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅=50 000 X(1-20%)X 20 %=8 000(元)。

　　(3)書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(350 000—200 000)X 20%=30 000(元)。

　　(4)對于勞務(wù)報酬所得，每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20 000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率一速算扣除數(shù)，所以講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅=30 000×(1—20%)X30%一2 000=5 200(元)。

　　(5)個人銷售股票凈盈利應(yīng)繳納的個人所得稅為0。取得的股票紅利應(yīng)繳納的個人所得稅=2000X20%X 50%=200(元)。銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅=200(元)。

　　(6)偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得，其計算公式為 ：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率，所以發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=1 000X20%=200(元)。

　　4、中國公民張某自2008年起任國內(nèi)某上市公司高級工程師，2012年取得的部分收入如F。

　　(1)1月取得任職公司支付的工資7 500元，另取得地區(qū)津貼1 600元，差旅費津貼l 500元。

　　(2)公司于2010年實行股票期權(quán)計劃。2010年1月11 日張先生獲得公司授予的股票期權(quán)10 000份(該期權(quán)不可公開交易)，授予價格為每份6元。當日公司股票的收盤價為7.68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2012年2月10 日至9月10 日。張某于2012年2月13 日對4 000份股票期權(quán)實施行權(quán)，當日公司股票的收盤價為9.6元。

　　(3)5月份取得財政部發(fā)行國債的利息l 200元，取得2011年某省發(fā)行的地方政府債券的利息560元，取得某國內(nèi)上市公司發(fā)行的公司債券利息750元。

　　(4)7月9 日張某對剩余的股票期權(quán)全部實施行權(quán)，當日股票收盤價為10.8元。

　　要求 ：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù)。

　　(1)計算1月份張某取得工資、津貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(2)計算2月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(3)計算5月份張某取得的各項利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(4)計算7月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【正確答案】

　　(1)1月份張某取得工資、津貼應(yīng)繳納的個人所得稅當月應(yīng)稅所得=7 500+1 600=9100(元)3月應(yīng)繳納的個人所得稅=(9 100—3 500)×20%一555=565(元)

　　(2)2月張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅行權(quán)取得的所得額=4 000X(9 .6—6)=14400(元)應(yīng)繳納的個人所得稅=14 400。12×3%×12=432(元)

　　(3)5月份張某取得的各項利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅=750×20%=150(元)

　　(4)7月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅查找適用稅率 ：(10 000—4000)×(10.8—6)一12=2 400(元)，適用稅率為10%速算扣除數(shù)105元

　　7月份張某實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅=(2 400×10%一105)×12=1 620(元)

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　　【摘要】2016年注冊會計師進入最后提高沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為檢驗考生的學(xué)習(xí)效果，特整理“2016年注冊會計師《稅法》臨考沖刺試題二”，環(huán)球網(wǎng)校希望廣大考生能夠在最后沖刺過程中提高做題的速度與正確率，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分，供考生練習(xí)

　　四、綜合題

　　1、某生產(chǎn)化工品的公司，2011年全年主營業(yè)務(wù)收入2 500萬元，其他業(yè)務(wù)收入l 300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務(wù)費用105萬元 ;取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。當年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下。

　　(1)簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。201 1年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。.年初簽訂一項商標使用權(quán)合同，合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2011年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。

　　(2)將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入ll7萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率s%，利息到期一次支付。該公司已將l7萬元計入投資收益

　　(3)將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價23B.5萬元，取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為l80萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。

　　(4)撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分l5萬元。

　　(5)當年發(fā)生廣告支出480萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費扣除額65萬元。當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元 ;除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44 .7萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費支出9萬元。、

　　(6)當年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%(金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%)，支付利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。

　　(7)當年轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為l 200萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認定登記。

　　(8)該企業(yè)是當?shù)匚鬯欧糯髴簦瑸橹卫砼欧?，當年購?00萬元的污水處理設(shè)備投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為l3萬元。該設(shè)備屬于 《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。(其他相關(guān)資料 ：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)

　　根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡要說明理由。

　　(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(7)計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(8)計算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

　　(9)計算該公司2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

　　【正確答案】

　　(1)利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。對利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。商標使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。對特許權(quán)使用費收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。合計調(diào)增應(yīng)納稅所得=60—40=20(萬元)。

　　(2) 國債利息收入免稅，應(yīng)予以調(diào)減。調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100 X(5 %÷365)×365x 2=10(萬元)

　　(3)非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(265—180)×(26.5-265)=B.5(萬元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(265-180)一B .5=76.5(萬元)非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值一被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)

　　(4)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15(萬元)

　　(5)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的基數(shù)=2 500+1 300=3 800(萬元)可以扣除的廣告費限額=3 800×15%一570(萬元)當年發(fā)生的480萬廣告費可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費65萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬元可以扣除的招待費限額=3800 x5‰=19(萬元)實際可以扣除的招待費=(30一20)x 60%=6(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30—6=24(萬元)可以扣除的福利費限額=280x 14%=39 .2(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(20+44 .7)一39.2=25.5(萬元)可以扣除的工會經(jīng)費限額=280 x2%=5 .6(萬元)工會經(jīng)費可全額扣除可以扣除的教育經(jīng)費限額=280×2.5%=7(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額一9-7=2(萬元)合計調(diào)減應(yīng)納稅所得=65—24—25 .5—2=13.5(萬元)

　　(6)可扣除的借款利息=500x 2×5%=50(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105—50=55(萬元)企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出。除符合下面第②條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為 ：金融企業(yè)為5 ：1 ;其他企業(yè)為2 ：1。

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

　　(7)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一1 200—300=900(萬元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(900—500)一2=500+200=700(萬元)

　　企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅 ;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　(8)可以抵減的應(yīng)納所得稅額=500×10%一50(萬元)可以免旗的所得額=30—13=17(萬元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17萬元

　　(9)會計利潤=2 500+1 300+240—600—460—210—240—120—130—105+282=2457(萬元)應(yīng)納稅所得額=2 457-40+60-10-76 .5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1 600(萬元)應(yīng)納所得稅稅額=1 600×25%一50=350(萬元)

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