2016年注冊會計師《稅法》考前測試題第十章企業(yè)所得稅法

　　單項選擇題

　　1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔(dān)所得的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是(　)。

　　A.銷售貨物所得

　　B.權(quán)益性投資所得

　　C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.特許權(quán)使用費所得

　　【答案】D

　　【解析】選項A：銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定;選項B：權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定;選項D：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

　　2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是(　)。

　　A.依法在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　B.依法在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

　　C.依照外國法律成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】選項ABC：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。選項D：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人，不在我國繳納企業(yè)所得稅。

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，表述不正確的是(　)。

　　A.居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅

　　B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得依照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅

　　C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的所得與其境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得依照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅

　　D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得發(fā)生在中國境外但與其境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，依照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】B

　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用20%的稅率，實際征收時依照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　4、某韓國企業(yè)(實際管理機構(gòu)在韓國)在中國上海設(shè)立分支機構(gòu)，2015年該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含增值稅咨誨收入1000萬元;在北京為某公司培訓(xùn)技術(shù)人員.取得北京公司支付的不含增值稅培訓(xùn)收入200萬元;在美國洛杉磯取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得300萬元。2015年度該境內(nèi)分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為(　)萬元。

　　A.500

　　B.1000

　　C.1200

　　D.1500

　　【答案】C

　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，該境內(nèi)分支機構(gòu)來自境內(nèi)的應(yīng)稅收入=1000+200=1200(萬元);在美國洛杉磯取得的所得不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機構(gòu)無關(guān)，所以不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入。

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　　多項選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(　)。

　　A.有限責(zé)任公司

　　B.股份有限公司

　　C.個人獨資企業(yè)

　　D.合伙企業(yè)

　　【答案】CD

　　【解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不具有法人資格，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

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