2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)測(cè)試題：第三章消費(fèi)稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅率25%，消費(fèi)稅率9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.49.45

　　B.61.81

　　C.65.23

　　D.70.31

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(萬元)。

　　2、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.進(jìn)口卷煙

　　B.進(jìn)口服裝

　　C.零售化妝品

　　D.零售白酒

　　【答案】A

　　3、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的是( )。

　　A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

　　B.委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

　　C.化妝品的批發(fā)商是消費(fèi)稅的納稅人

　　D.郵寄入境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人

　　【答案】D

　　4、下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的說法，符合現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定的是( )。

　　A.金首飾的進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅

　　B.銀首飾的出廠銷售應(yīng)納消費(fèi)稅

　　C.鉆石飾品的批發(fā)應(yīng)納消費(fèi)稅

　　D.金基合金鑲嵌首飾的零售應(yīng)納消費(fèi)稅

　　【答案】D

　　5、下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是( )。

　　A.電動(dòng)汽車

　　B.卡丁車

　　C.高爾夫車

　　D.小轎車

　　【答案】D

　　6、2014年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬元，當(dāng)期收取包裝物押金20萬元，到期沒收包裝物押金3萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.106

　　B.106.85

　　C.109.08

　　D.109.42

　　【答案】D

　　【解析】該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[480+20/(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(萬元)。

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　　7、某外貿(mào)公司2014年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入實(shí)木地板一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買實(shí)木地板的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批實(shí)木地板全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口實(shí)木地板應(yīng)退的消費(fèi)稅為(　)。

　　A.1.25萬元

　　B.8.4萬元

　　C.9.7萬元

　　D.10.5萬元

　　【答案】A

　　【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×5%=1.25(萬元)。

　　8、下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是(　)。

　　A.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

　　B.不含增值稅每只在10000元以下的手表

　　C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

　　D.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，高檔手表征收消費(fèi)稅，(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅。

　　9、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是(　)。

　　A.電動(dòng)汽車

　　B.高爾夫球車

　　C.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車

　　D.雪地車

　　【答案】C

　　【解析】用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤(車架)或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。

　　10、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.高爾夫球具廠用于本企業(yè)職工福利的自產(chǎn)球具

　　B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C.日化廠用于贈(zèng)送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　【答案】D

　　11、委托加工的特點(diǎn)是( )。

　　A.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)

　　B.委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料

　　C.委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料

　　D.委托方支付加工費(fèi)，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工

　　【答案】A

　　12、下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是( )。

　　A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

　　B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

　　C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　【答案】D

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。

　　A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

　　B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

　　【答案】ACD

　　2、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有( )。

　　A.香水、香水精

　　B.高檔護(hù)膚類化妝品

　　C.指甲油、藍(lán)眼油

　　D.演員化妝用的上妝油、卸妝油

　　【答案】ABC

　　3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有( )。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D.進(jìn)口的小汽車

　　【答案】ABD

　　4、企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。

　　A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

　　B.包裝物租金

　　C.品牌使用費(fèi)

　　D.包裝物押金

　　【答案】ABCD

　　5、下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有( )。

　　A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

　　B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

　　C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】AD

　　6、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。

　　A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【答案】AD

　　7、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的說法，不正確的有(　)。

　　A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

　　B.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

　　C.委托加工實(shí)木地板的納稅人是受托方

　　D.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人是卷煙批發(fā)商

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)A，零售金銀首飾的納稅人是零售單位;選項(xiàng)C，委托加工實(shí)木地板的納稅人是委托方，受托方只是代收代繳。

　　8、關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅，下列表述正確的有(　)。

　　A.翻新改制金銀首飾征收消費(fèi)稅

　　B.金基首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

　　C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅

　　D.帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托方提貨的當(dāng)天

　　【答案】ACD

　　【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品不包括鍍金首飾。

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