2020年初級審計師《審計理論與實務(wù)》練習(xí)題：業(yè)務(wù)授權(quán)控制

單選題

1.被審計單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

『正確答案』C

『答案解析』控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。這些控制措施是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到的風(fēng)險所建立的各種必要的防范措施。

2.下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

B.實施內(nèi)部審計制度

C.倉庫由專人負(fù)責(zé)保管

D.定期與銀行進(jìn)行對賬

『正確答案』D

『答案解析』業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實施內(nèi)部審計制度屬于獨立檢查;倉庫由專人負(fù)責(zé)保管屬于實物控制。

3.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中實物控制的是：

A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn)

B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號

C.財產(chǎn)物資的定期盤點

D.重大資產(chǎn)購置的授權(quán)

『正確答案』C

『答案解析』實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。前者包括建造抗震、防潮的倉庫，設(shè)置防盜用的圍墻、鎖、保險柜，設(shè)置消防備用水池、滅火器等，后者包括建立財產(chǎn)物資的專人負(fù)責(zé)保管制度，實行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度，加強企業(yè)護(hù)衛(wèi)人員的巡視等。

4.下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

B.表賬證之間的定期核對

C.原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離

D.財產(chǎn)物資的專人保管制度

『正確答案』A

『答案解析』業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)，如制定產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán)，它意味著該項業(yè)務(wù)必須經(jīng)過特別準(zhǔn)許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購置、股票的發(fā)行等。

5.財產(chǎn)清查盤點制度屬于控制活動中的：

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B.職責(zé)分工控制

C.憑證記錄控制

D.實物控制

『正確答案』D

『答案解析』實物控制包括實物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施。

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