2018年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)第二部分第一章第四節(jié)

第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

第一章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)

第四節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)

考點(diǎn)一、應(yīng)收賬款的審查

1、取得應(yīng)收帳款明細(xì)表

2、運(yùn)用分析性方法加以分析(2009年考點(diǎn))

3、函證應(yīng)收帳款 (2005、2006、2008-2014年考點(diǎn))

4、分析詢證函及應(yīng)收帳款余額(2006、2008、2010、2014年考點(diǎn))

5、取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表——確定應(yīng)收帳款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值(2007年考點(diǎn))

6、審查壞賬準(zhǔn)備的提取與使用(2006年考點(diǎn))

7、審查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性

8、審查應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的正確性

考點(diǎn)二、應(yīng)收票據(jù)的審查

1、取得應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表

2、監(jiān)盤庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)

3、函證應(yīng)收票據(jù)

4、審查應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回

5、審查票據(jù)貼現(xiàn)

6、分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)可兌現(xiàn)程度

7、審查應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露正確性

考點(diǎn)三、應(yīng)交稅費(fèi)的審查

1、取得或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表

2、審查納稅范圍、計(jì)稅依據(jù)

3、審查增值稅

4、審查消費(fèi)稅

5、審查營(yíng)業(yè)稅

6、審查城市維護(hù)建設(shè)稅

7、審查其他應(yīng)交款

8、審查營(yíng)業(yè)稅金及附加

考點(diǎn)四、其他相關(guān)賬戶的審查

1、審查預(yù)收賬款

2、審查營(yíng)業(yè)成本與銷售費(fèi)用

3、審查其他業(yè)務(wù)收支

(2012初)下列各項(xiàng)內(nèi)部控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中實(shí)物控制的是：

A.由專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)

B.定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單

C.客戶賒銷限額經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

D.對(duì)銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行內(nèi)部檢查

答案A

(2013中)為了核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是：

A.檢查決算日當(dāng)天的所有銷售記錄

B.分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常

C.取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其正確性

D.檢查決算日前后一段時(shí)間的銷售記錄

【解析】截止期是指檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)的收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。

【答案】D

(2014初)下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有：

A.函證過(guò)程應(yīng)由審計(jì)人員控制

B.回函可由被審計(jì)單位代收

C.函證可以證實(shí)客戶是否存在

D.函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)

E.函證匯總分析表應(yīng)由審計(jì)人員編制

【答案】ACDE